內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司
目錄
1.總則;
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;
3.會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì);
4.應(yīng)收帳款管理制度;
5.存貨管理制度
6.固定資產(chǎn)管理制度
7.投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度
8.無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理制度;
9.清產(chǎn)核資管理制度;
10.涉稅業(yè)務(wù)管理制度;
11.會(huì)計(jì)核算及報(bào)告;
12.會(huì)計(jì)稽核制度;
13.會(huì)計(jì)檔案管理制度;
14.會(huì)計(jì)工作交接管理制度;
第一章總則
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,特制定本制度。
本制度適用于集團(tuán)公司母公司范圍內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)。子公司、合營(yíng)及聯(lián)營(yíng)公司可參照?qǐng)?zhí)行。
各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)管理細(xì)則。
本制度由財(cái)務(wù)管理部解釋。
本制度自發(fā)布之日實(shí)施,原伊利字[2002]第91號(hào)《內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司資產(chǎn)管理辦法(修訂稿)》、《內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)公司投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》同時(shí)廢止。
二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由以下管理制度組成。
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;
2、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì);
3、應(yīng)收帳款管理制度;
4、存貨管理制度
5、固定資產(chǎn)管理制度
6、投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度
7、無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理制度;
8、清產(chǎn)核資管理制度
9、涉稅業(yè)務(wù)管理制度
10、會(huì)計(jì)核算及報(bào)告;
11、會(huì)計(jì)稽核制度;
12、會(huì)計(jì)檔案管理制度
13、會(huì)計(jì)工作交接管理制度
三、各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,及時(shí)做好完整的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)原始記錄,公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確,并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
四、各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)做好各項(xiàng)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集、運(yùn)用資金,有效利用各種資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
五、各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)制度及標(biāo)準(zhǔn),如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法計(jì)算繳納各項(xiàng)稅金。
第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
一、內(nèi)部控制制度,是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整,確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。
二、集團(tuán)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定,建立適合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并組織實(shí)施。
三、各單位經(jīng)營(yíng)者對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則
1.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
2.堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。
3.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循以下基本原則:
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,以及公
司的實(shí)際情況。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu),崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
6、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
六、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。
2、對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約,確保貨幣資金的安全。
3、建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。
4、建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序,通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度,加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。
5、建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)
限,建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度,加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。
6、合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序,加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞,減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
7、加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制,合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu),選擇籌資方式,降低資金成本,防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確?;I措資金的合理,有效使用。
8、在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則,信用標(biāo)準(zhǔn)、收款方式等銷售政策時(shí),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用,加強(qiáng)合同訂立,商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制,避免或減少壞賬損失。
9、建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng),做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),分解成本費(fèi)用指標(biāo),控制成本費(fèi)用差異,考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況,落實(shí)獎(jiǎng)罰措施,降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。
10、加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度,擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理,及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能發(fā)生的損失。
七、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
2、不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。
3、不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
4、授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
6、預(yù)算控制要求加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行,嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。
7、財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸,采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。
8、風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。
9、建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。
10、電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
八、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查
1.重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作,由專門機(jī)構(gòu)或者指定專
門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是:
(1)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。
(2)出具檢查報(bào)告,對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。
(3)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議,對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。
2.可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià),接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。
九、現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容
1.公司庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。出納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)崗位分離,即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。
2.填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒,不能集中由出納人員保管,應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。
3.領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào),由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根,應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查,以防止短缺。
4.對(duì)現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度,并要在原始憑證與收付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。
5.對(duì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金,出納人員應(yīng)做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。對(duì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺,必須查明原因,并按規(guī)定進(jìn)行處理。
十、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部控制制度
1.對(duì)已核銷的壞帳,應(yīng)在備查簿上登記,加以控制,嚴(yán)格保密,對(duì)此類客戶也應(yīng)核對(duì)帳目,避免回收時(shí)被有關(guān)人員納入私囊;
2.定期與有關(guān)客戶對(duì)帳,以保證帳帳相符;
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