北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些

增值稅納稅籌劃

1.增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃

甲工業(yè)企業(yè)年不含稅增值稅銷售額為40萬(wàn)元,銷貨適用13%的增值稅稅率,現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。由于其能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,經(jīng)申請(qǐng)可成為一般納稅人,其不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額為16萬(wàn)元,購(gòu)貨適用17%的增值稅稅率。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。(籌劃思路:分別為一般納稅人與小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)交的增值稅)

2.增值稅計(jì)稅方法選擇的納稅籌劃

資料1、甲公司是2016年1月新成立的自來(lái)水公司,成立之初申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,2016年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大型設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)值480萬(wàn)元(不含稅),其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為40萬(wàn)元。2016年生產(chǎn)銷售自來(lái)水,取得收入1000萬(wàn)元(不含稅)。2017年2019年各年收入不變,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅每年均

為40萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。(籌劃思路:銷售自來(lái)水可以按照簡(jiǎn)易辦法3%征稅,與自己銷售自來(lái)水13%征稅,但是一般納稅人一旦選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅后,在36個(gè)月之內(nèi)不得變更??梢耘帕腥N組合方式。)

資料2、甲電影院為增值稅一般納稅人,預(yù)計(jì)2017年度實(shí)現(xiàn)收入1000萬(wàn)元(不含增值稅),可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。(根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)規(guī)定,一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)

品提供的相關(guān)服務(wù)

3.電影放映、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派

和文化體育服務(wù)

4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的

有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃

服務(wù))

3.折扣方式選擇的納稅籌劃

甲商場(chǎng)為擴(kuò)大銷售,準(zhǔn)備在2017年春節(jié)期間開(kāi)展一次促銷活動(dòng),欲采用三種方式:

北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些

(1)讓利(折扣)20%銷售商品,即企業(yè)將1000元的商品以800元價(jià)格銷售,或者企業(yè)的銷售價(jià)格仍為1000元,但在同一張發(fā)票上的金額欄反映折扣額為200元.

(2)贈(zèng)送商品,即企業(yè)在銷售800元商品的同時(shí),另外再贈(zèng)送200元的商品。(3)返還20%的現(xiàn)金,即企業(yè)銷售1000元商品的同時(shí),向顧客贈(zèng)送200元現(xiàn)金。以銷售1000元的商品為基數(shù),參與該次活動(dòng)的商品購(gòu)進(jìn)成本為含稅價(jià)600元(即購(gòu)進(jìn)成本占售價(jià)的60%)。經(jīng)測(cè)算,公司每銷售1000元商品可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用為60元,請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。籌劃思路:計(jì)算三種方式下分別繳納的增值稅以及稅后利潤(rùn)。

4.變“收購(gòu)非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”為“收購(gòu)初

級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃

甲公司為一家家具生產(chǎn)企業(yè),每年從農(nóng)民手中收購(gòu)經(jīng)農(nóng)民加工過(guò)的板材1200萬(wàn)元,假設(shè)農(nóng)民加工這1200萬(wàn)元板材耗用樹(shù)木的成本為800萬(wàn)元。甲公司每年銷售家具,取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元,其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為100萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

方案一:企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)經(jīng)農(nóng)民加工過(guò)的板材,應(yīng)交的增值稅

方案二:企業(yè)從直接收購(gòu)樹(shù)木,然后雇傭農(nóng)民加工成板材,應(yīng)交的增值稅。

5、進(jìn)貨渠道的稅收籌劃

假設(shè)某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,10月25日采購(gòu)一批商品,進(jìn)價(jià)為2000萬(wàn)元(含增值稅),銷售價(jià)格為2400萬(wàn)

元(含增值稅)。在選擇采購(gòu)對(duì)象時(shí),該公司有三種選擇:

第一:選擇一般納稅人為供貨商

第二:選擇可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商

第三:選擇不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供貨商

問(wèn):應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃?

6、銷售價(jià)格的稅收籌劃

北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些

某集團(tuán)公司下設(shè)三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)甲、乙、丙,彼此存在購(gòu)銷關(guān)系:甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料,乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是丙企業(yè)的半成品,丙企業(yè)進(jìn)一步加工后向市場(chǎng)銷售。請(qǐng)比較不同結(jié)算價(jià)格下的增值稅稅負(fù)。甲、乙、丙三企業(yè)的銷售情況如下表所示

甲乙丙三企業(yè)的銷售情況

問(wèn):應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃?

7、兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃

某網(wǎng)球館(增值稅一般納稅人)既銷售網(wǎng)球相關(guān)器械,又提供網(wǎng)球場(chǎng)地及器械以供網(wǎng)球愛(ài)好者活動(dòng)。某月,該球館從體育器械公司購(gòu)進(jìn)網(wǎng)球相關(guān)器械,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn),增之水稅款17萬(wàn)。當(dāng)月,該批器械的50%用于銷售,取得不含稅收入200萬(wàn),另外50%用于網(wǎng)球愛(ài)好者的活動(dòng),取得含稅收入900萬(wàn)元。問(wèn):如何核算才能減輕附稅?

8、增值稅稅率的籌劃

位于市區(qū)的乙公司為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù),此

外還將本公司閑置的車輛用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃。假設(shè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬(wàn)元,其他稅費(fèi)僅考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,以下兩種經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生的費(fèi)用都相等,則:

(1)如果某月取得不含稅經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元,則合計(jì)應(yīng)納稅額為多少?

(2)如果乙公司在對(duì)外出租車輛的同時(shí),還為出租車輛配備司機(jī),并收取不含稅收入8000萬(wàn)元,則此項(xiàng)收入由原來(lái)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)服務(wù)繳納增值稅,適用的稅率由原來(lái)的17%降低為11%,則合計(jì)納稅總額為多少?

消費(fèi)稅納稅籌劃

1.以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的納稅籌劃

甲摩托車生產(chǎn)企業(yè),2017年3月對(duì)外銷售同型號(hào)的摩托車時(shí)共有3種價(jià)格,以6000元的單價(jià)銷售500輛,以6500元的單價(jià)銷售200輛,以7000元的單價(jià)銷售100輛。當(dāng)月以300輛同型號(hào)的摩托車來(lái)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資,雙方按當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定投資金額。此類摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。(直接以摩托車投資入股應(yīng)交的消費(fèi)稅,先將摩托車銷售后

以現(xiàn)金入股應(yīng)交的消費(fèi)稅。)

2.白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工與自行加工選擇的納稅籌劃

2017年3月10日,甲公司接到一筆生產(chǎn)500噸白酒的業(yè)務(wù)合同,議定單價(jià)為20000元/噸,則銷售價(jià)格共計(jì)1000萬(wàn)元。要求在2017年5月10日前交貨。由于交貨時(shí)間比較緊迫,公司有四種生產(chǎn)方案:

方案一:委托乙公司加工成酒精,然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售,即甲公司以價(jià)值為250萬(wàn)元的原材料委托乙公司加工成酒精,雙方協(xié)議加工費(fèi)為150萬(wàn)元,加工成300噸酒精運(yùn)回甲公司以后,再由本公司加工成500噸本品牌的白酒銷售,每噸售價(jià)2萬(wàn)元,公司加工的成本以及應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)為70萬(wàn)元。

方案二:委托乙公司加工成高純度白酒,然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售,即甲公司以價(jià)值為250萬(wàn)元的原料委托乙公司加工成高純度白酒,雙方協(xié)議加工費(fèi)為

180萬(wàn)元,加工成400噸高純度白酒運(yùn)回公司以后,再由本公司加工成500噸本品牌的白酒銷售,每噸售價(jià)2萬(wàn)元,公司加工的成本以及應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)為40萬(wàn)元。

方案三:采用委托加工環(huán)節(jié)直接加工成最終產(chǎn)品收回后直接銷售(全部委托加工方式),即甲公司將釀酒原料交給乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,也就是公司從乙公司收回的產(chǎn)品就是指定的本品牌白酒,協(xié)議加工費(fèi)為220萬(wàn)元。產(chǎn)品運(yùn)回后銷售。應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)為40萬(wàn)元。

方案四:甲公司自己完成該品牌的白酒生產(chǎn)制作過(guò)程,即由公司自己生產(chǎn)該酒,其發(fā)生的生產(chǎn)成本恰好等于委托乙公司的加工費(fèi)220萬(wàn)元,應(yīng)該應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)為40萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)受托方均無(wú)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格(不考慮城建稅及教育費(fèi)附加)請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納

稅籌劃。計(jì)算三種方案繳納的消費(fèi)稅與稅后利潤(rùn)。

3.應(yīng)稅消費(fèi)品成本核算中的納稅籌劃

2017年3月,某汽車制造公司銷售甲型小汽車30輛,生產(chǎn)的50輛乙型小汽車中25輛作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀員工,25輛作為樣品送給各經(jīng)銷商。甲型和乙型小汽車均由汽車制造公司的A車間生產(chǎn),且A車間只生產(chǎn)這兩種型號(hào)的汽車。每輛甲型小汽車的直接材料成本為8萬(wàn)元,直接人工成本為萬(wàn)元。每輛乙型小汽車的直接材料成本為10萬(wàn)元,直接人工成本為1萬(wàn)元。A車間歸集的制造費(fèi)用共計(jì)4萬(wàn)元。針對(duì)制造費(fèi)用現(xiàn)有兩種分配方法可供選擇:一種生產(chǎn)工時(shí)比例法,生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工時(shí)分別為50小時(shí)、150小時(shí);另一種是生產(chǎn)工人工資比例法,生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工人工資分別為10萬(wàn)元、10萬(wàn)元,甲型小汽車的銷售價(jià)格為40萬(wàn)元,乙型小汽車無(wú)銷售價(jià)格也無(wú)同類汽車的

銷售價(jià)格。甲、乙兩種汽車的消費(fèi)稅稅率均為25%,成本利潤(rùn)率均為8%。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

4.包裝物的納稅籌劃

為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售,甲公司采取多樣化生產(chǎn)策略,生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成禮品套裝進(jìn)行銷售。2017年3月份,該廠對(duì)外銷售700套套裝酒,單價(jià)100元/套,其中,糧食白酒、藥酒各1瓶,均為500克裝(若單獨(dú)銷售,糧食白酒30元/瓶,藥酒70元/瓶)。假設(shè)此包裝屬于簡(jiǎn)易包裝,包裝費(fèi)忽略不計(jì)。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些

5、選擇合理銷售方式的籌劃

麗華化妝品有限公司2014年、2015年有以下幾筆大宗業(yè)務(wù):

(1)2014年8月8日,與南京甲商場(chǎng)簽訂了一筆化妝品銷售合同,銷售金額為300萬(wàn)元(不含稅,下同),貨物于2014年8月18日、2015年2月18日、

2015年6月18日

分三批法給商場(chǎng)(每批100萬(wàn)),貨款于每批貨物出發(fā)后兩個(gè)月支付。公司會(huì)計(jì)在2014年八月底將300萬(wàn)元銷售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。

(2)2014年8月20日,與上海乙商場(chǎng)簽訂一筆化妝品銷售合同,貨物價(jià)值為180萬(wàn)北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些,貨物將于8月26日發(fā)出,貨款于2015年6月30日支付。公司會(huì)計(jì)在2014年8月底將180萬(wàn)元銷售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。

(3)2014年11月8日,與北京丙商場(chǎng)簽訂了一筆化妝品銷售合同,合同價(jià)款為100萬(wàn)元,貨物將于2015年4月31日前發(fā)出。為了支持麗華化妝品有限公司的生產(chǎn),丙商場(chǎng)貨款在11月8日簽訂合同是支付。公司會(huì)計(jì)在2014年11月底將100萬(wàn)元銷售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。問(wèn):應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃?

6、消費(fèi)稅稅率的稅收籌劃

某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙挑撥價(jià)格為75元|條,當(dāng)月銷售2000條。如果不進(jìn)行稅收籌劃,則應(yīng)按56%的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加及地方教育費(fèi)稅加)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃?

7、以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃

2015年12月,黃河釀造廠以價(jià)格為80元|公斤的500公斤A牌白酒抵償原企業(yè)經(jīng)營(yíng)中欠黃河糧食加工有限公司的債務(wù)。該筆抵債白酒計(jì)算繳納的消費(fèi)稅為? 2016年初,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)提出:用以抵債的白酒應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。2015年12月,長(zhǎng)江釀造廠銷售A牌白酒的情況是以80元|公斤的價(jià)格銷售了600公斤,以100元|公斤的價(jià)格銷售了1500公斤,以120元公斤的價(jià)格銷售了

600公斤。

該筆償債白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為?問(wèn):應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃?(計(jì)算消費(fèi)稅6分,補(bǔ)交消費(fèi)稅4分,籌劃方法7分,籌劃依據(jù)3分。共20分。)

企業(yè)所得稅納稅籌劃

1.利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃甲工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元,有職工90人。該企業(yè)在2017年12月前預(yù)測(cè)

北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些

2017年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

2.創(chuàng)造條件成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃

某企業(yè)成立于2011年,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)有6個(gè)認(rèn)定條件,2017年該企業(yè)具備其中的5個(gè),只是第3個(gè)條件未完全滿足北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些,即具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員有40人,占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)(100人)的30%以上,但其中研發(fā)人員9人,占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)不足10%。本企業(yè)2017年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

3. 借款方式的納稅籌劃

甲公司為一家非金融企業(yè),其接受的權(quán)益性投資總額為4000萬(wàn)元。2017年年初有一項(xiàng)目急需借款10000萬(wàn)元進(jìn)行開(kāi)

發(fā)。現(xiàn)有幾種借款方式可供選擇:一是向銀行借款,利率為6%;二是向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款,利率為8%;三是向職工集資,利率為10%;四是向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款,利率為6%。在不考慮借款利息的情況下,該公司該年度應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)為1200萬(wàn)元。假設(shè)上述借款方式下,甲公司在支付利息時(shí)均未取得增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

4. 企業(yè)捐贈(zèng)的納稅籌劃

甲公司實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳。2017年1月向?yàn)?zāi)區(qū)捐款人民幣300萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)2017年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1500萬(wàn)元,假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年一至四季度累計(jì)繳納企業(yè)所得稅350萬(wàn)元。甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

5、企業(yè)所得稅收入的籌劃

某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆,共計(jì)應(yīng)收貸款2000萬(wàn)元。其中,有三筆共計(jì)1200萬(wàn)元,10日內(nèi)貨款兩清;一筆300萬(wàn)元,兩年后一次付清;另一筆500萬(wàn)元,一年后付250萬(wàn)元,一年半后付150萬(wàn)元,余款100萬(wàn)元兩年后結(jié)清。該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元,毛利潤(rùn)率為15%,所得稅稅率為25%。企業(yè)對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。請(qǐng)比較直接收款方式與分期收款方式對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。

6、企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的籌劃

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在上海一個(gè)黃金地段開(kāi)發(fā)樓盤(pán),預(yù)計(jì)本年銷售收入7000萬(wàn)元,計(jì)劃本年宣傳費(fèi)用開(kāi)支1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超

過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)圍繞宣傳費(fèi)用開(kāi)支1200萬(wàn)元做如下兩個(gè)稅收籌劃方案:

方案一,在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)黃金時(shí)間每天播出4次,間隔播出10個(gè)月;在當(dāng)?shù)貓?bào)刊連續(xù)刊登12個(gè)月。

方案二,在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)每天播出3次,間隔播出10個(gè)月;在當(dāng)?shù)貓?bào)刊做廣告。這兩項(xiàng)活動(dòng)共需支出900萬(wàn)元。此外,公司雇傭少量人員在節(jié)假日到各商場(chǎng)和文化活動(dòng)場(chǎng)所散發(fā)宣傳資料需要支出30萬(wàn)元,建立自己的網(wǎng)頁(yè)和在有關(guān)網(wǎng)站發(fā)布售房信息,發(fā)布和維護(hù)費(fèi)用需要支出270萬(wàn)元。

該企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅規(guī)劃?

7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的籌劃

某投資者2015年欲在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個(gè)新公司,兼營(yíng)公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)全年公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元,利潤(rùn)率均為25%。稅法規(guī)定,

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