本文作者系“十方誠(chéng)稅”資深稅務(wù)籌劃師程澄，為幾十家公司提供過稅務(wù)籌劃及落地執(zhí)行服務(wù)，最近合作客戶的朋友向他詢問了四川貿(mào)易公司如何做好稅務(wù)籌劃？便向朋友推薦了筆者；那么筆者也就借此機(jī)會(huì)給大家介紹一下四川貿(mào)易公司的稅務(wù)籌劃方案！
一、四川貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r
2019年四川省地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）46615.8億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)7.5%。人均地區(qū)生產(chǎn)總值55774元，增長(zhǎng)7.0%。全年居民消費(fèi)價(jià)格（CPI）比上年上漲3.2%。全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額20144.3億元，比上年增長(zhǎng)10.4%。城鎮(zhèn)消費(fèi)品零售額15830.2億元，比上年增長(zhǎng)10.0%；鄉(xiāng)村消費(fèi)品零售額4314.1億元，增長(zhǎng)11.6%。在限額以上企業(yè)（單位）中，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的商品零售額1013.2億元，增長(zhǎng)23.1%。
二、四川省稅收現(xiàn)狀淺析
四川全省地方一般公共預(yù)算收入完成3667億元，為預(yù)算的90.8%，增長(zhǎng)7.2%。其中，省級(jí)一般公共預(yù)算收入完成726.6億元，為預(yù)算的92.1%，增長(zhǎng)3.8%。全省財(cái)政收入中,稅收收入2679.5億元，增長(zhǎng)6.8%；非稅收入完成987.5億元，增長(zhǎng)8.1%。四川省稅收收入占比73%，其中大部分來自于企業(yè)增值稅，企業(yè)所得稅。鑒于上級(jí)一直以來對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，大中型企業(yè)稅負(fù)壓力可見一斑。
貿(mào)易稅務(wù)籌劃 編輯
三、四川貿(mào)易公司4大稅負(fù)壓力
1、正常業(yè)務(wù)卻難取得進(jìn)項(xiàng)
在業(yè)務(wù)采購(gòu)時(shí)，經(jīng)常有真實(shí)業(yè)務(wù)卻難以取得進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的情況，直接導(dǎo)致多繳納增值稅，同時(shí)增值稅稅率13%也是各行業(yè)中最高的，這也會(huì)讓企業(yè)增值稅負(fù)壓力變大。
2、采購(gòu)廠家不定，影響稅后利潤(rùn)
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額商貿(mào)企業(yè)如何稅收籌劃，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)
3、稅率高，稅負(fù)重
企業(yè)在繳納13%增值稅后，還需繳納25%的企業(yè)所得稅，之后再股東分紅階段還需要繳納20%個(gè)人所得稅商貿(mào)企業(yè)如何稅收籌劃，對(duì)于股東來說，稅負(fù)較重。
4、人工成本高
人力資本是創(chuàng)造產(chǎn)品高附加值的主要源泉，在企業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，人工成本占比高。根據(jù)服務(wù)屬性不同，人工成本占比從20%到50%不等。
而人工成本是不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的，導(dǎo)致貿(mào)易公司普遍增值稅稅負(fù)高。
四、貿(mào)易公司重稅負(fù)2種解決方案
隨著稅收制度的深化改革，相關(guān)部門為了鼓勵(lì)和支持貿(mào)易公司發(fā)展，也出臺(tái)了總部經(jīng)濟(jì)招商這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)發(fā)展。
總部經(jīng)濟(jì)招商分為：
（1）有限公司財(cái)政返稅
對(duì)于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐上海、重慶等地的園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。
增值稅：以地方留存的30%-80%進(jìn)行扶持。
企業(yè)所得稅：以地方留存的30%-80%進(jìn)行扶持。
（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收
在園區(qū)注冊(cè)一個(gè)或者多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，比如某工作室，某服務(wù)中心，某咨詢中心等等，采用業(yè)務(wù)拆分或者剝離重組的方式，將某一部分的業(yè)務(wù)及納稅放在園區(qū)內(nèi)享受核定征收政策。核定行業(yè)利潤(rùn)率10%，套用五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算，核定征收率在0.5-2.19之間，綜合稅率5%左右，可開3個(gè)點(diǎn)的票抵扣。
貿(mào)易公司稅率 五、成功落地執(zhí)行案例分享
四川某貿(mào)易公司（下稱A公司）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有1300萬，為尋求降低稅負(fù)入駐園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收，進(jìn)行相同的業(yè)務(wù)（下稱B公司），我們來看下核定征收能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來怎樣的效果；
未做稅務(wù)籌劃的A公司：
增值稅：1300/1.03*0.03=37.84萬元
企業(yè)所得稅：1300*25%=325萬元
個(gè)人所得稅（分紅）：（2500-1300）*20%=240萬
綜合稅款合計(jì)：37.84+325+240=602.84萬元
已做納稅籌劃的B公司（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）：
增值稅：1300/1.03*0.03=37.84萬元
企業(yè)所得稅：不需要繳納企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅：1300/1.03*2.1%=26.50萬元
綜合稅款合計(jì)：37.84+26.50=64.34萬元
B公司相對(duì)于A公司降低稅負(fù)為：602.84-64.34=538.5萬元，做好稅務(wù)籌劃就可以降低這么大的稅負(fù)，并且安全、合理、合法，且正規(guī)完稅，企業(yè)無需因?yàn)槿鄙龠M(jìn)項(xiàng)頭疼。
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