很多中小企業(yè)的會計人員,往往只會機械地根據(jù)收到的憑證稅收籌劃一本通,銷售的情況以及領導的要求來做日常的做賬報稅工作,并沒有 對公司整體的經(jīng)營情況來做稅收籌劃,也沒有主動的去了解最新的優(yōu)惠政策,導致報稅的時候支付了很多本可以不用繳納的金 額。一邊是老板抱怨稅負太高,一邊是會計人員沒有合理避稅的意識,導致兩者之間的矛盾日益激化,會讓不少財務人員的“飯 碗”不保。這些都迫使財務人員主動學習和掌握合理避稅的方法,本章從什么是合理避稅、合理避稅的目標以及合理避稅的方法 三個模塊來對其進行學習。
一、什么是合理避稅?
首先,我們需要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅這兩種行為,合理避稅并不是偷稅漏稅,那么它們之間到底有什么不同呢,下面我 們來看看它們的定義:
合理避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi),采取一定的形式、方法和手段,規(guī)避、降低或延遲納稅義務的行為。比如國家產(chǎn) 業(yè)引導對環(huán)保產(chǎn)品的減免稅行為,或者引進高科技產(chǎn)業(yè)地方所采取的稅收優(yōu)惠行為等,都是合理避稅行為。合理避稅是合法的。
偷稅漏稅是指納稅人采用偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行 虛假納稅申報的手段,不繳或者少繳應納稅款。偷稅是一種非法行為。
根據(jù)它們的定義,我們可以知道合理避稅是合法行為,偷稅漏稅是非法行為。合理避稅最主要的目的就是在合法的范圍內(nèi)減 輕稅收壓力,避免因為稅務知識的盲區(qū)而導致企業(yè)多繳稅或被稅務局罰款。
一、合理避稅的目標
通過上面的學習,我們知道合理避稅是一種合法行為,那么這種行為他的目的是什么,又為企業(yè)的經(jīng)營帶來了什么效益呢?
1、減輕稅收負擔,稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負,這是稅收籌劃方案的最高目標。直接減輕稅收負擔是企業(yè)稅收籌 劃所要實現(xiàn)的目標之一。
2、實現(xiàn)涉稅零風險,所謂涉稅零風險,是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關于稅 收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險,或風險極小甚至可以忽略不計的一種狀態(tài)。
3、獲取資金時間價值,資金是有時間價值的,納稅人通過一定的手段,將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納,從而 獲得資金的時間價值稅收籌劃一本通,這是稅收籌劃目標體系的有機組成部分之一。
4、提高自身經(jīng)濟利益,企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目的,是使總體的經(jīng)濟效益的最大化,而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟效益的 最大化應該從長遠來看。企業(yè)進行稅收籌劃,應服從企業(yè)的長遠目標,以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,從而在相當長的時段里實現(xiàn)利潤最大 化目標。
5、維護企業(yè)自身的合法權益 ,維護自身合法權益是企業(yè)進行稅收籌劃必不可少的一環(huán),借以從依法納稅的角度對權力和權 利的失衡進行調(diào)整,以實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動,促進經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展。
6、稅收籌劃的主導目標企業(yè)價值最大化,明確了稅收籌劃的目標是企業(yè)價值最大化之后,接下來我們就可以對稅收籌劃目 標各種觀點之間的內(nèi)在聯(lián)系,進行分析了。
二、合理避稅的措施 合理避稅的終極目的就是讓企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化,那財務人員可以通過下面六大措施來讓企業(yè)的利益最大化。
1、免稅政策:要點是盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期限;
2、減稅政策:要點是盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化和減稅期最長化; 3、稅收扣除:避稅要點是使扣除項目最多化、扣除金額最大化、扣除最早化;
4、稅率差異:避稅要點是盡量尋求稅率最低化,稅率差異的穩(wěn)定性和長期性;
5、分劈技術:使納稅所得、財產(chǎn)在兩個或更多的納稅人之間分劈,可以使稅基降至低
6、利用稅收抵免:避稅要點在于抵免項目最多化、抵免金額最大化
課前小結:
一、什么是合理避稅 合理避稅≠偷稅漏稅
二、合理避稅的目標
1、減輕稅收負擔
2、實現(xiàn)涉稅零風險
3、獲取資金時間價值
4、提高自身經(jīng)濟利益
5、維護企業(yè)自身的合法權益
6、稅收籌劃的主導目標企業(yè)價值最大化
三、合理避稅的措施
1、免稅政策
2、減稅政策
3、稅收扣除
4、稅率差異
5、分劈技術
6、利用稅收抵免
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