公司怎么稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點撥)

稅收籌劃的四種方法如何運用

稅收籌劃實質上是企業(yè)主動利用稅收政策的特定條款來達到降低納稅成本的目的,企業(yè)可以尋找在稅制設計或稅收政策中的特定稅收條款,并加以充分利用。這些特定條款主要包括三類:

1.差異性條款。如新辦的服務型企業(yè),按規(guī)定需繳納5%的營業(yè)稅,若企業(yè)安置下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%(含30%)以上的公司怎么稅收籌劃,可在3年內(nèi)免繳營業(yè)稅;同樣從事手機銷售業(yè)務,聯(lián)通公司在銷售手機的同時提供電信服務,要繳3%的營業(yè)稅,而手機專賣店(增值稅一般企業(yè))則要繳17%的增值稅,兩者稅負孰重孰輕,需要仔細計算,其中就存在籌劃空間。

2.選擇性條款。稅制設計和稅收政策中規(guī)定了不同的納稅處理模式,對一種納稅主體規(guī)定了二選一的納稅方法,企業(yè)就可以通過測算,選擇一種納稅成本較低的納稅處理模式。如財政部、國家稅務總局《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅〔2002〕29號)規(guī)定,企業(yè)銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇公司怎么稅收籌劃,售價超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的,免征增值稅。這一政策就規(guī)定了兩種處理模式,即超過原值納稅,不超過就不納稅。根據(jù)這個條款,企業(yè)就可以結合擬訂售價,測算不同的售價與企業(yè)的實際利益之間的關系,尋求最優(yōu)的納稅方案。

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3.鼓勵性條款。國家為了鼓勵或支持某個行業(yè)的發(fā)展,經(jīng)常制定鼓勵性條款,作出免稅或減稅決定,也就是通常所說的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在開展稅收籌劃時,就必須充分利用這些鼓勵性條款,降低稅收負擔。

計算公式籌劃法

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任何稅種都有稅額計算公式,從公式入手,尋找合理、合法的減少應納稅額的辦法。應納稅額=計稅依據(jù)×稅率,雖然計稅依據(jù)、稅率這兩個因素在不同稅種中內(nèi)容不盡相同,但采取的籌劃方法都從這兩方面下功夫。當應納稅所得額處于某個臨界點時,所得額多出100元錢,就可能多繳幾千元的稅。企業(yè)所得稅稅率分3檔:應納稅所得額在3萬元以下,稅率為18%;應納稅所得額在3萬元~10萬元,稅率為27%;應納稅所得額在10萬元以上,稅率為33%.僅從稅率因素考慮,就有籌劃空間。假定某企業(yè)12月30日測算的應納稅所得額恰好是100100元,如果不進行稅收籌劃,則企業(yè)的應納稅額=100100×33%=33033(元);若該企業(yè)進行了稅收籌劃,12月31日支付稅務咨詢費100元,則該企業(yè)應納稅所得額為100000元,應納稅額=100000×27%=27000(元)。比較發(fā)現(xiàn),通過稅收籌劃,支付的費用僅為100元,卻獲得了節(jié)稅收益33033-27000=6033(元)。

組織形式籌劃法

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在某些情況下,對一種企業(yè)組織形式無法進行籌劃,必須通過另行設立企業(yè)的方式才能實現(xiàn)?;I劃界有這樣一個典型的案例,某養(yǎng)牛場將其養(yǎng)殖的奶牛所產(chǎn)鮮奶加工成花色奶后銷售,因為進項少,按17%稅率繳納增值稅造成企業(yè)稅負過重。企業(yè)可以通過業(yè)務拆分的方式開展籌劃,一分為

二,組建具有獨立法人地位的養(yǎng)牛廠,并將原有奶制品加工車間組建為奶制品加工廠。養(yǎng)牛場將自產(chǎn)鮮奶賣給加工廠,因屬銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免繳增值稅;奶制品加工廠收購鮮奶后加工成花色奶銷售,進項增大,大大降低了企業(yè)稅負。

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稅收優(yōu)惠籌劃法

企業(yè)如果充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠,就可以享受到節(jié)稅的好處。因此,用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為籌劃突破口時,應注意兩個問題:一是不能曲解稅收優(yōu)惠政策,濫用稅收優(yōu)惠,或以欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠;二是應充分了解稅收優(yōu)惠政策,并按法定程序進行申請,避免因程序不當而放棄了應有的權益。為了加快經(jīng)濟發(fā)展,鼓勵投資和進行生產(chǎn)經(jīng)營活動,我國稅法中制定了大量的稅收優(yōu)惠政策,客觀上造成了地區(qū)之間、行業(yè)之間以及企業(yè)之間的稅收差距,這就為國內(nèi)納稅者利用這種差距進行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。企業(yè)在進行技術改造和引進設備時,通過使本企業(yè)的進口符合特定名義的進口項目,享受國家對進口設備的稅收優(yōu)惠。不過,企業(yè)在技術引進時,最關鍵一點是使稅務部門認可確信其在免稅之列,并且要努力使企業(yè)的技術經(jīng)濟效益報告符合海關的可行性標準。

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