企業(yè)籌劃稅務(wù)(企業(yè)重組清算稅務(wù)處理與節(jié)稅籌劃指南)

(一)樹立誠信納稅意識

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅務(wù)籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣,都有特定界限,超越(無論是主動或是被動)這個界限就不再是企業(yè)的權(quán)利,而是違背企業(yè)的納稅義務(wù),就不再合法,而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換:當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后,企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。如超額累進(jìn)稅率改為固定比例稅率后,納稅人利用累進(jìn)級距的不同稅率而進(jìn)行的籌劃就不存在了;當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后,納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利;當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后,稅務(wù)籌劃的條件隨之消失,企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。因而,要避免涉稅法律風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃,應(yīng)以稅法為依據(jù),深刻理解稅法所體現(xiàn)的立法精神及國家政策。

(二)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作

企業(yè)籌劃稅務(wù)

首先,要規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為。設(shè)置真實(shí)完整的會計(jì)賬簿,編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,不僅是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的基本需要,又是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。其次,由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況,對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排和策劃,進(jìn)而對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的控制,因此必須建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制,實(shí)行科學(xué)化決策,才能使企業(yè)稅務(wù)籌劃走入正軌。另外,要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。企業(yè)要正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識,并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫

企業(yè)籌劃稅務(wù)

任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時(shí)間、一定的稅收法律環(huán)境下,以企業(yè)收集到的信息為基礎(chǔ)制定的,具有很強(qiáng)的針對性和時(shí)效性,因此稅務(wù)籌劃是一種創(chuàng)造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激,在占有大量客觀材料的基礎(chǔ)上才能形成。這就意味著要提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫,以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求。

(四)掌握稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)方法

企業(yè)籌劃稅務(wù)

稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法有很多,可以分為優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法、節(jié)約型稅務(wù)籌劃方法、避免稅收違法行為的籌劃方法等等。優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃包括三個方面的內(nèi)容:充分了解稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容;掌握取得稅收優(yōu)惠政策所必須的條件;爭取稅務(wù)部門的認(rèn)可。

節(jié)約型稅務(wù)籌劃著眼于減少和避免稅金的重復(fù)支出,調(diào)整和取消稅金重復(fù)支出的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié),避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規(guī)定、解釋,避免因認(rèn)識的錯誤而受到處罰造成損失。另外,由于各稅種的應(yīng)納稅額都是通過會計(jì)核算的結(jié)果加以納稅調(diào)整來確定,凡是稅法沒有明確規(guī)定會計(jì)處理方法或有多種會計(jì)處理方法的,會計(jì)核算的結(jié)果就是應(yīng)納稅額,因此通過會計(jì)政策選擇企業(yè)籌劃稅務(wù),也可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

企業(yè)籌劃稅務(wù)

企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況,綜合權(quán)衡,可將以上方法結(jié)合起來,將會取得更理想的效果。

(五)注重稅務(wù)籌劃方案的綜合性

企業(yè)籌劃稅務(wù)

從根本上講,稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化所決定。稅務(wù)籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃,將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略,不能局限于個別稅種企業(yè)籌劃稅務(wù),也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說。稅務(wù)籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低,而不僅僅是個別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián),具有此消彼長的關(guān)系,某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴(kuò)張。因而稅務(wù)籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益,也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次,稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益,但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益,項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇,最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案,而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種稅務(wù)籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕,但并非納稅人的整體利益最大,該方案也應(yīng)棄之不用。例如,如果向納稅人提供一份稅務(wù)籌劃方案,可以使他免繳全部稅款,前提是要其把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)以下。這項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案一定會遭到拒絕。因?yàn)樵摲桨傅膶?shí)施,雖然能使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降為零,但其經(jīng)營規(guī)模和收益也受到了最大的限制,顯然是不可取的。因此,納稅人或中介機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮,全面權(quán)衡,不能為籌劃而籌劃。

(六)重視稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)

稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后,就無法事后補(bǔ)救。成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo),更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力,具備稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識,全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程,隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而做出最有利的決策。否則,即使有迫切的稅務(wù)籌劃愿望也難有具體的籌劃作為。如果盲目的進(jìn)行稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能是得不償失。因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn),提高納稅籌劃的成功率,重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要。

通過上述內(nèi)容,我們了解了企業(yè)稅務(wù)籌劃的六大前提,但想弄清楚企業(yè)稅務(wù)問題,這些是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,需要我們不斷地學(xué)習(xí)更多關(guān)于財(cái)稅知識,因此,普華在線網(wǎng)校開設(shè)《掌控資本玩轉(zhuǎn)稅籌》,讓大家站在企業(yè)戰(zhàn)略的角度進(jìn)行企業(yè)整體稅務(wù)籌劃,規(guī)避稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。返回搜狐,查看更多

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