什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析
狹義的財(cái)務(wù)報(bào)表分析:
以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料為依據(jù),對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
廣義的財(cái)務(wù)報(bào)表分析:
對(duì)企業(yè)各種資源的調(diào)配、使用和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),不斷尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。
分析的目的
報(bào)表使用者通過了解企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量,并結(jié)合非財(cái)務(wù)信息,展開一系列分析活動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供有效支撐。
從內(nèi)容來看:
(1)盈利能力:收入、毛利、凈利
(2)營運(yùn)能力:各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率
(3)償債能力:短期、長期
(4)發(fā)展能力:增長率、持續(xù)性
分主體來看:
(1)股東關(guān)心:盈利能力、償債能力、股利政策
(2)債權(quán)人關(guān)心:盈利能力、償債能力
(3)管理層關(guān)心:盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力、增長能力
(4)政府相關(guān)部門
分階段來看:
(1)過去:分析歷史趨勢(shì)
(2)現(xiàn)在:衡量目前財(cái)務(wù)狀況
(3)未來:短期、中期、長期目標(biāo)
基本方法
(1)收集信息
內(nèi)部信息:財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息
外部信息:行業(yè)信息、宏觀環(huán)境信息
(2)趨勢(shì)分析法
同比變動(dòng)、環(huán)比變動(dòng)是最典型的趨勢(shì)分析法。
將多期同指標(biāo)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)的數(shù)額、比例、方向等。
(3)比率分析法
即分析兩項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比值。
典型的有:資產(chǎn)負(fù)債率、各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、毛利率、凈利率等。
最好綜合多項(xiàng)比率得出企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。
(4)因素分析法
依靠生產(chǎn)線的制造類企業(yè)電費(fèi)是一項(xiàng)重要指標(biāo)。
原油價(jià)格對(duì)石化、化工類企業(yè)是一項(xiàng)重要指標(biāo)。
有色金屬的價(jià)格對(duì)整個(gè)汽車產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)且豁?xiàng)重要指標(biāo)。
分析范圍
(1)資產(chǎn)負(fù)債表
分析特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)狀況,包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,代表企業(yè)的實(shí)力。
(2)利潤表
分析一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)的經(jīng)營成果,代表企業(yè)的能力。
(3)現(xiàn)金流量表
分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流動(dòng),代表企業(yè)的活力。
(4)其他
財(cái)務(wù)報(bào)表附注、風(fēng)險(xiǎn)披露信息等。
分析步驟
確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的有效性:
(1)經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的報(bào)表可信性更高。
(2)事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)間接反應(yīng)報(bào)表的有效性,今后遇到審計(jì)樂視網(wǎng)、康得新的事務(wù)所你要小心了。
(3)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
(4)會(huì)計(jì)政策穩(wěn)定、合并范圍合理、編制基礎(chǔ)合適。
比較分析:
(1)報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部使用、債權(quán)人使用、股東使用、還是避稅使用,報(bào)表編制的動(dòng)機(jī)很重要。
(2)企業(yè)所在行業(yè)的特征是什么,對(duì)比行業(yè)其他標(biāo)的公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及比率,確定財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表
(3)識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)做實(shí)業(yè)的公司為什么會(huì)有大額的投資收益?應(yīng)收賬款持續(xù)增長的前提下為什么現(xiàn)金流卻愈發(fā)緊張?其他應(yīng)收款余額為什么很大?這些可能意味著未知的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)對(duì)有疑問的地方,需要企業(yè)做出說明,并持續(xù)跟蹤。
(5)非財(cái)務(wù)信息有時(shí)也很重要。
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