稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，可謂既熟悉又陌生！
我們常常聽(tīng)說(shuō)某某公司因稅收籌劃，節(jié)約了多少成本，也經(jīng)常聽(tīng)說(shuō)某某公司因稅收籌劃不當(dāng)，被追繳罰款和滯納金多少錢。
每個(gè)會(huì)計(jì)都知道稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)，但還是或多或少會(huì)進(jìn)行一些稅收籌劃的活動(dòng)。如果財(cái)務(wù)人員完全只是基于會(huì)計(jì)方法而進(jìn)行稅收籌劃，是一種治標(biāo)不治本的方法！因?yàn)檫@種方式很容易使稅收籌劃游離于法律邊緣，一不小心就會(huì)觸犯法律，甚至演變成偷稅、漏稅。
那么如何才能避免這種結(jié)局呢？
這就是一門(mén)學(xué)問(wèn)，一門(mén)關(guān)于稅收與成本學(xué)的學(xué)問(wèn)！
英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏說(shuō)過(guò)一句很有名的話：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽(tīng)最少的鵝叫?！?/p>
稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)在越來(lái)越重視稅收這種技術(shù)，我們的財(cái)務(wù)也得跟上稅務(wù)的步伐，要不只能“白叫喚”！
溝通在稅收籌劃中的作用有多重要，這里就不在重復(fù)，如果各項(xiàng)溝通有問(wèn)題，稅收籌劃翻船真的不足為奇。
業(yè)務(wù)部間缺少溝通配合很容易錯(cuò)失先機(jī)；而與政府部門(mén)的溝通，是一把正確打開(kāi)一些立意模糊稅法的鑰匙。
如何打開(kāi)？七分靠業(yè)務(wù)最新稅務(wù)籌劃案例，三分靠溝通。熟悉掌握稅收政策，各種稅金的稅率、計(jì)算依據(jù)等基礎(chǔ)知識(shí)。帳表做到“不管你信不信，反正審計(jì)當(dāng)時(shí)信”。
記住會(huì)計(jì)的最高境界就是：“記住該記住的，忘記該忘記的?！?/p>
而對(duì)于稽查查賬，最好的態(tài)度就是：“來(lái)與不來(lái)，財(cái)務(wù)都在那里，不卑不亢；查與不查，稅款都在那里，不增不減！”
稅收籌劃說(shuō)難也難，說(shuō)不難也不難，看你怎么籌劃，也看你籌劃是出于什么目的。如果只是將減輕稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，而忽視其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化影響，很容易劍走偏鋒！
其實(shí)稅收籌劃也是有跡可循的！
一、公司成立階段的出資籌劃
1、貨幣出資——實(shí)收資本印花稅
2、貨物出資——繳納增值稅、印花稅
3、無(wú)形資產(chǎn)出資——繳納印花稅
4、不動(dòng)產(chǎn)或土地出資——契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。
5、股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段。
參考政策：國(guó)稅函【2011】89號(hào)
二、設(shè)立分、子公司的原則：
1、全國(guó)性大公司或連鎖企業(yè)——設(shè)分公司；
2、中小企業(yè)如跨市有分支機(jī)構(gòu)——設(shè)子公司；
3、管理寬松地區(qū)——設(shè)子公司或設(shè)總機(jī)構(gòu)；
4、在發(fā)達(dá)地區(qū)——設(shè)總機(jī)構(gòu)或子公司；
5、要核定征收就不能跨地區(qū)——設(shè)分公司；
6、總機(jī)構(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的——設(shè)分公司；
7、分支機(jī)構(gòu)有優(yōu)惠政策的——設(shè)子公司；
8、房地產(chǎn)行業(yè)——省內(nèi)分公司、省外子公司。
政策參考：國(guó)稅函【2009】285號(hào)
三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理
1、關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、60%、5‰最新稅務(wù)籌劃案例，8.3‰；
2、范圍：不僅僅是吃飯；
3、企業(yè)召開(kāi)會(huì)議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)區(qū)別處理；
4、贈(zèng)送的禮品有企業(yè)標(biāo)識(shí)是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無(wú)標(biāo)識(shí)的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
5、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助免個(gè)稅，旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)不需要憑證；
政策參考：財(cái)行【2006】313號(hào)
四、固定資產(chǎn)與費(fèi)用選擇
1、固定資產(chǎn)的殘值率可以為零；
2、企業(yè)購(gòu)買并安裝的空調(diào)（外掛式）、監(jiān)控設(shè)備，按家具類折舊（中央空調(diào)并入房產(chǎn)原值）；
3、手機(jī)等價(jià)值較小，使用時(shí)間不等的資產(chǎn)，按重要性原則認(rèn)定為固定資產(chǎn)；
4、會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊存在差異；
5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)、建造固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，其計(jì)提的折舊不允許稅前扣除。
五、裝修費(fèi)用
1、企業(yè)自有房屋的裝修費(fèi)，掛長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按不低于3年攤銷；
2、企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理存在爭(zhēng)議；
3、企業(yè)購(gòu)買的古董、字畫(huà)，折舊不允許在稅前列支；
4、企業(yè)購(gòu)買的用于廠區(qū)綠化的樹(shù)木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。
六、勞動(dòng)保護(hù)性支出
1、對(duì)象必須為本企業(yè)任職或者受雇的員工；
2、因工作需要而發(fā)生；
3、數(shù)量上能滿足工作需要即可；
4、以實(shí)物形式發(fā)生；單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼資金，不屬于個(gè)稅免征范圍。
請(qǐng)記住：稅收籌劃要在合法合理的前提下進(jìn)行，需要有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，成功的稅務(wù)籌劃都有一套精簡(jiǎn)高效的機(jī)制以及承載運(yùn)營(yíng)的專業(yè)人才，但是具體問(wèn)題需要具體分析，生搬硬套的方案得不到好成果，不同階段都會(huì)有不同問(wèn)題。
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