新辦企業(yè)稅務培訓(新辦企業(yè)培訓(國稅))

國稅講堂2014年3月18日 新辦納稅人的涉稅事項 申報的方式、注意事項、營改增范圍、三方協(xié)議簽訂 小微企業(yè)、海關進口增值稅抵扣、稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費抵減 相關規(guī)定:納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或 者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確 定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申 報，報送納稅申報表、財務會計報表以及 稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的 其他納稅資料。 月度15日內（增值稅,消費稅），季度 15日內（增值稅-只針對小規(guī)模非營改增企 業(yè)、所得稅），年度5個月內（所得稅年報） 分類:小規(guī)模納稅人的增值稅稅種有按月申報， 也有按季度申報，如果涉及的稅目有營改 增項目，就是按月申報，如果不涉及則是 按季度申報；一般納稅人的增值稅均為按 月申報。 ?一體化辦稅平臺?總局電子申報軟件 初始密碼為： 05511740 稅號 1000 中國工商銀行 中國工商銀行 1000 申報征收 1、一體化平臺是否收費？ 答：小規(guī)模納稅人及純所得稅戶無論安裝或是使用，不收取 任何費用。 2、如申報時遇到問題，找誰解決？ 答：小規(guī)模納稅人及純所得稅戶納稅人在使用辦稅一體化平 臺時遇到問題，可撥打965432或直接向我局工作人員咨詢。

3、網(wǎng)上辦稅一體化平臺有什么便利之處？ 答：使用網(wǎng)上辦稅一體化平臺辦理申報等涉稅事項，納稅人 直接在線填報，在線提交，申報結束后可實時看到申報結 果，如開通稅庫銀扣款，還可進行實時扣款，所有操作， 納稅人無需再到稅務機關辦理。 申報征收 1、一體化平臺只限于在征期之內申報，如超過征期，則只能使用電子申報軟件進行 申報。 2、納稅人在查詢歷史報表時，只能查詢到在本機填寫申報的報表，因此，請在申報 成功后，及時打印申報表留存。 申報征收 3、如開通稅庫銀三方協(xié)議,請確保賬戶余額充足， 申報同時即可扣款，并及時到銀行查詢確認扣款 情況。 4、未開通稅庫銀三方協(xié)議的納稅人,如有稅款則需 到辦稅大廳前臺開具紙質繳款書到銀行繳納。 5、所有通過一體化平臺申報的納稅人,申報數(shù)據(jù)直 接進入我局征管系統(tǒng)。 申報征收 總局電子申報軟件申報征收 申報征收 如果納稅人在一體化已經(jīng)申報成功，但申報有誤請使用國家稅務總局電子申報軟件 將正確完整的申報信息帶至辦稅服務廳申 在中華人民共和國境內繳納廣告業(yè)增值稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納 義務人（以下簡稱繳費人），應當依照規(guī) 定繳納文化事業(yè)建設費。 財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)是人民銀行等機構為加強國庫、稅務、銀行等部門 的信息交換和及時數(shù)據(jù)處理而推行 的一種全新收入結算、劃繳模式。

納稅人通過簽訂此協(xié)議，可以實現(xiàn) “實時扣款”功能。 第一步：領取 辦理事項：領取協(xié)議書 辦理地點：行政服務中心 稅務登記窗口或辦稅服務廳 攜帶資料：稅務登記證副本原件 第三步：驗證 辦理事項：驗證協(xié)議書 辦理地點：辦稅服務廳 攜帶資料：銀行簽章返還的 兩份協(xié)議書 第二步：簽訂 辦理事項：簽訂協(xié)議書 辦理地點：納稅人開戶銀行 攜帶資料：加蓋納稅人印章的 三份協(xié)議書 如納稅人變更三方協(xié)議，應先申請終 止原協(xié)議，再按上述流程重新簽訂新協(xié)議。 終止原三方協(xié)議的流程是：在辦稅服務大 廳領取并填寫《解除委托扣稅協(xié)議報告書》 一式三份，納稅人和稅務機關分別簽章后， 由納稅人提交一份給其開戶銀行，銀行據(jù) 此終止原扣款協(xié)議。 （四）管道運輸服務營改增范圍 營改增范圍 （三）其他郵政服務營改增范圍 （七）廣播影視服務普通發(fā)票票種核定 提供資料：《納稅人票種核定申請審核表》 《稅務登記證》（副本） 經(jīng)辦人的身份證明 發(fā)票專用章印模 辦理時限： 非農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：受理即辦 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：5個工作日 普通發(fā)票用量調整 納稅人因業(yè)務量變化等原因，對其使用的發(fā)票數(shù)量提出調整申請，國稅機關對其提 出的申請進行受理審核即辦，或者國稅機 關根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營情況依職權進行 發(fā)票的調整。

申請調整的發(fā)票的范圍是指： 普通發(fā)票、稅控普票。 提供資料： 《納稅人票種核定申請審批表》 購買普通發(fā)票——驗舊供新發(fā)票驗舊 攜帶前次購買且已開具完的發(fā)票 存根聯(lián)到服務廳發(fā)票窗口驗舊。 將開具的金額稅額統(tǒng)計好 （首次購票不需驗舊直接購買。） 發(fā)票購買 攜帶《稅務登記證》（副本）、 《發(fā)票領購簿》，前往辦稅服務廳 發(fā)票窗口購買發(fā)票 專用發(fā)票票種核定 提供資料： 《稅務行政許可申請表》 《納稅人領購發(fā)票票種核定申請審批表》 《稅務登記證》（副本） 經(jīng)辦人的身份證明 發(fā)票專用章印模 代開專用發(fā)票 已辦理稅務登記的增值稅小規(guī)模納稅人提出代開增值稅專用發(fā)票的申請，國稅機關 為其代開增值稅專用發(fā)票。 提供資料： （二）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，1份； （三）有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。 代開貨運專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人企業(yè)使用自有車輛提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，申請代開時應 提供以下資料： 1．企業(yè)的道路運輸經(jīng)營許可證副本原件及復印件（查驗原件后留存復印件，下同） 4．承運貨物合同、運輸途中的過路過橋費繳費收據(jù)等能夠證實運輸業(yè)務真實性的資料原件及復印 件有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他 資料 從事水路運輸?shù)男∫?guī)模納稅人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應提供以下資料： 1.稅務登記證副本原件（查驗原件后留存復印件）及復印件 4.承運貨物合同等能夠證實運輸業(yè)務真實性的資料原件（查驗原件后留存復印件）及復印件 代開普通發(fā)票 由稅務機關根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法律、法規(guī)以及其他規(guī) 范性文件的規(guī)定新辦企業(yè)稅務培訓，代為向付款方（或接受 勞務服務方）開具普通發(fā)票的行為。

提供資料： 《代開普通發(fā)票發(fā)票申請表》 稅務登記證（副本）（原件）；臨時經(jīng)營的納稅人提 供申請代開發(fā)票人的合法身份證件（復件、復印 不需辦理國稅稅務登記的單位須提供營業(yè)執(zhí)照或組織機構代碼證或地稅稅務登記證副本原件（查驗）及 復印件； 有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料 （付款方或接收勞務服務方對所購物品品名或勞務 服務項目、單價、金額等出具的書面確認證明） 一般納稅人認定辦理 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的 納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納 稅人資格認定 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定 的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務 機關申請一般納稅人資格認定 新開業(yè)或應稅收入未超標準 對新開業(yè)或已開業(yè)但年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的（即工業(yè)和加工、修理50萬元及以 下，商業(yè)80萬元及以下，營改增試點實施前應稅 服務年銷售額不滿500萬元）納稅人，主管稅務 機關對其申請一般納稅人資格認定事項進行受理、 審批的業(yè)務。 新開業(yè)納稅人，是指自辦理稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。

年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申 報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售 額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅人，進行增值稅一般納稅人資格認定 時，其小規(guī)模納稅人資格適用條件，按照 財政部、國家稅務總局第50號令第二十九 條：“年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標 準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企 業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可 選擇按小規(guī)模納稅人納稅”規(guī)定執(zhí)行。 試點實施后，符合條件的試點納稅人應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》 （國家稅務總局令第22號）及相關規(guī)定， 辦理增值稅一般納稅人資格認定。按照營 改增有關規(guī)定，在確定銷售額時可以差額 扣除的試點納稅人，其應稅服務年銷售額 按未扣除之前的銷售額計算。 試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞 務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分 別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單 位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人 納稅。

提供資料 新辦或應稅收入未超標納稅人： （一）《增值稅一般納稅人申請認定表》1份； （二）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印 （三）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件； （四）經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議（包括出租 人產(chǎn)權證復印件），或者其他可使用場地證明及 其復印件； （五）對外貿易經(jīng)營者備案登記表（僅外貿企業(yè)報 應稅收入超標納稅人《增值稅一般納稅人申請認定表》 營改增新規(guī)定 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同 稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以 下方法適用稅率或者征收率： 1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。 3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。 營改增新規(guī)定 （1）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的 有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、 發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務活動。 試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 （2）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支 付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費 和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （3）本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億 元的新辦企業(yè)稅務培訓，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；2014年1月1日以后注冊資本達到1.7 億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 2.注冊在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校不帐?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?省市的試點納稅人提供應稅服務（不 含有形動產(chǎn)融資租賃服務），在2013年8月1日前按有關規(guī)定以扣除支付價款后的余額 為銷售額的，此前尚未抵減的部分，允許在2014年6月30日前繼續(xù)抵減銷售額，到期抵 減不完的不得繼續(xù)抵減。

上述尚未抵減的價款，僅限于憑2013年8月1日前開具的符合規(guī)定的憑證計算的部分。營改增新規(guī)定 （三）航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè) 客票而代收轉付的價款。 （四）自本地區(qū)試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務， 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支 付給承運方運費后的余額為銷售額，其從 承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值 稅，不得抵扣。 營改增新規(guī)定 （五）試點納稅人提供知識產(chǎn)權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其 取得的全部價款和價外費用，扣除向委托 方收取并代為支付的政府性基金或者行政 事業(yè)性收費后的余額為銷售額。 向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。 營改增新規(guī)定 （六）試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余 額為銷售額。 國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、 運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營人的委托，以委 托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨 物運輸服務的情況下，直接為委托人辦理貨物的 國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、 聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相 關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

營改增新規(guī)定 （七）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計 稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服 務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市 輕軌、出租車、長途客運、班車。其中， 班車，是指按固定路線、固定時間運營并 在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。 營改增新規(guī)定 （八）試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形 動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點 期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納 增值稅。 營改增新規(guī)定 （九）自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動 漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫 設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、 配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面 向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓 動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)， 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(文市發(fā)〔2008〕51 的規(guī)定執(zhí)行。

營改增新規(guī)定 （十）試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務 和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法 計算繳納增值稅。 營改增新規(guī)定 （十一）試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡 未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳 納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一 般計稅方法計算繳納增值稅。 海關繳款書抵扣新政策 為了進一步加強海關進口增值稅完稅憑證 （簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，國 家稅務總局決定自2013年7月1日起，在全 國實施海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦 企業(yè)通過采集軟件導出xml格式數(shù)據(jù)文件并報送至國稅征收機關。 企業(yè)通過電子申報系統(tǒng)的相關功能進行網(wǎng)上申報（接口）。 180海關繳款書抵扣新政策 稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管 稅務機關查詢稽核比對結果信息。 對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納 稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當 月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項 稅額不予抵扣。 海關繳款書抵扣新政策 省局開發(fā)了海關進口增值稅專用繳款書網(wǎng)上申報模塊（以下簡稱：海關繳款書網(wǎng)上 申報模塊），并加載在網(wǎng)上一體化辦稅平 臺上。

經(jīng)過測試，目前該模塊已實現(xiàn)相關 業(yè)務需求。省局決定，自2014年3月20日起， 將該模塊開放并免費提供給納稅人使用。 海關繳款書抵扣新政策 海關繳款書網(wǎng)上申報模塊提供了海關繳款書錄入、稽核比對結果查詢、比對信息確 認、稽核結果通知書打印等功能。海關繳 款書網(wǎng)上申報模塊與增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng) 實現(xiàn)了無縫對接，新錄入的海關繳款書能 實時導入稽核系統(tǒng)，參與稽核比對，比對 信息也能第一時間反饋給納稅人，供納稅 人查詢打印。 小微企業(yè)新政策 自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè) 性單位，暫免征收增值稅。 “月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬 元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營 業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅 或營業(yè)稅。 小微企業(yè)新政策 以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元 （含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按 照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應 稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月 銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征 收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬 元）的，暫免征收營業(yè)稅。

小微企業(yè)新政策 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6 萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票 （含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通 發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追 回后可以向主管稅務機關申請退還。 小微企業(yè)新政策 2、如符合條件，應納稅額欄填寫0。稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費 抵減范圍：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同） 以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包 括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅 稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票， 在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為 價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售 統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票 稅控系統(tǒng)。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值 稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅 盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河 貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和 傳輸盤。 稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費 辦理程序從2013年9月份征期開始，納稅人凡是有稅 控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費抵減應納 稅額情況的，在抵減前需要到辦稅廳辦理 減免稅備案手續(xù)。 申報表的填寫從2013年9月份征期開始，納稅人凡是有稅 控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費抵減應納 稅額情況的，需要填寫附表四，同時填寫 主表第23欄“應納稅額減征額”。 咨詢渠道 12366納稅服務熱線 蕪湖市國稅局網(wǎng)站——蕪稅官答

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