在上次那篇《法務(wù)懂稅務(wù)之后是一種什么體驗(yàn)？》之后，筆者收到不少法務(wù)小伙伴的咨詢：法務(wù)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識難不難、是否需要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識儲(chǔ)備、具體的學(xué)習(xí)方法是怎樣、有什么推薦書單等等?？吹竭@些問題，筆者很開心，因?yàn)檫@說明法務(wù)小伙伴們都非常努力和上進(jìn)，都愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識來提升自己的職業(yè)技能。那么，筆者今天就來分享自己在學(xué)習(xí)稅務(wù)知識過程中一些體驗(yàn)和感悟，不敢說這些經(jīng)驗(yàn)有多么正確，主要是希望能夠拋磚引玉，讓法務(wù)小伙伴們得到一些有益的啟發(fā)和收獲。
學(xué)習(xí)稅務(wù)知識的有效打開方式
學(xué)習(xí)一個(gè)新領(lǐng)域的知識的方式有很多，可以多請教相關(guān)的專業(yè)人士、可以實(shí)際從事與該領(lǐng)域有關(guān)的工作、可以多閱讀相關(guān)的專業(yè)書籍……根據(jù)以往的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，如果想要從0到1快速有效學(xué)習(xí)一個(gè)新領(lǐng)域的知識，那這個(gè)學(xué)習(xí)方式必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是同時(shí)具備輸入和輸出的場景；二是框架性原理重于具體知識內(nèi)容。能夠滿足這兩個(gè)條件的學(xué)習(xí)方式就是：參加考試。
為什么這么說呢？首先，參加考試就需要提前看書，這是輸入，看完書之后還需要做題，這就是輸出，有了輸入和輸出的過程，所學(xué)到的知識才能內(nèi)化成自己所掌握的東西，而如果僅僅是請教相關(guān)專業(yè)人士和閱讀相關(guān)專業(yè)書籍，這都僅僅是輸入的部分，缺少了內(nèi)化的過程，學(xué)習(xí)效果就會(huì)大打折扣；其次，考試的實(shí)質(zhì)是需要掌握這門學(xué)科的基本框架和主要原理，如果懂了框架和原理，那很多的具體知識就不用去死記硬背，基本上都是可以按照邏輯主線推導(dǎo)出來的。
因此，具體到稅務(wù)這個(gè)領(lǐng)域，筆者建議大家通過參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試的方式來快速學(xué)習(xí)稅務(wù)的基本原理，效果是非常的好。
稅務(wù)師職業(yè)資格考試一般于每年11月第二個(gè)周末舉行，考試科目有《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》共5個(gè)科目，每個(gè)科目考試時(shí)間均為兩個(gè)半小時(shí)，成績滿分為140分（一般84分合格線）。從難度上來講，稅務(wù)師職業(yè)資格考試的難度并不大，因?yàn)槌恕渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》有主觀題之外，其他4個(gè)科目的題型均為選擇題，而且，考試成績實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法，在連續(xù)的5個(gè)考試年度內(nèi)參加全部（5個(gè)）科目的考試并合格，就可以取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書。所以，從快速入門這個(gè)目的來看，通過稅務(wù)師職業(yè)資格考試來快速在稅務(wù)領(lǐng)域入門，是非常適合的。如果想了解稅務(wù)師職業(yè)資格考試更為詳盡的內(nèi)容，大家可以自行查閱《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》，也可以登錄“中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)”網(wǎng)站（/），這里就不贅述了。
親測好用的具體學(xué)習(xí)思路
做任何事情都需要有思路，學(xué)習(xí)稅務(wù)知識也一樣。雖然我們可以選擇通過參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試的方式來開展稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，但是我們必須知道，通過考試并不是我們最終的目的，而是通過考試這個(gè)方式來擴(kuò)充自己的稅務(wù)知識儲(chǔ)備，進(jìn)而擴(kuò)寬自己看問題的視野，提高自己在法務(wù)工作中解決實(shí)際問題的能力。因此，筆者在通過參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試來學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，主要遵循以下是兩個(gè)思路：
（1）掌握學(xué)科框架主線，理解基本原理
稅務(wù)知識的內(nèi)容十分龐雜，如果單個(gè)去背誦每個(gè)知識點(diǎn)，一來所耗費(fèi)的時(shí)間精力過多，而且效果也不會(huì)好；二來光靠死記硬背的學(xué)習(xí)方式也不能達(dá)到我們學(xué)習(xí)稅法是為了提高工作中解決問題的能力這個(gè)根本目標(biāo)。因此，在學(xué)習(xí)的過程中，我們必須要注重稅務(wù)原理的理解，同時(shí)要抓住稅務(wù)這門學(xué)科的邏輯主線。只要邏輯架構(gòu)建立起來了，那些具體的知識根本就不需要刻意去背誦，自己腦子里自然而然就能記住了，想忘記都忘不掉的。
以增值稅為例，增值稅是我國的第一大稅種，可以說，它是全部稅種中最復(fù)雜的，而且，它也是所有企業(yè)都會(huì)涉及的稅種（在2016年5月1日全面營改增之后，銷售或進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，全部都是增值稅的征稅范圍）。增值稅計(jì)稅方法中，相較于簡易計(jì)稅方法，一般計(jì)稅方法是最復(fù)雜的，比如，不同銷售方式下的銷售額確定方法不同，折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓之間確定銷售額的規(guī)則就不盡相同；還有，進(jìn)項(xiàng)稅有些可以直接全部一次性抵扣，有些卻只能分次抵扣（購入不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額就只能分兩年抵扣）企業(yè)基本稅務(wù)知識培訓(xùn)，有些甚至是不能抵扣的……這些零散的知識點(diǎn)看似雜亂無章，但是只要理解了其中的邏輯主線，那一切可以迎刃而解。筆者在學(xué)習(xí)增值稅的時(shí)候，就自己動(dòng)手畫了一個(gè)一般計(jì)稅法的主要原理公式，具體如下圖：
以上這個(gè)圖就是增值稅法的結(jié)構(gòu)圖，只要掌握了這個(gè)圖背后的原理，再去看具體的知識點(diǎn)，那就事半功倍了。
因此，學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，剛開始的時(shí)候一定要抓大放小，集中精力去理解其中的主要原理，建立起學(xué)科框架。
（2）學(xué)習(xí)過程中要注意與已有知識進(jìn)行相關(guān)聯(lián)
法務(wù)在學(xué)習(xí)稅務(wù)知識的過程中，一定要注意將稅務(wù)知識與自己已有的法律知識進(jìn)行相關(guān)聯(lián)，這樣才能夠?qū)⒍悇?wù)知識轉(zhuǎn)為己用，才能真正提高自己的職業(yè)技能。
在企業(yè)所得稅方面，股東在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，項(xiàng)目公司對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于股東實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額所對應(yīng)借款金額的應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納說所得額時(shí)扣除，這是稅法在防止公司資本弱化的一個(gè)規(guī)定。比如，公司注冊資本為500萬元，但實(shí)際出資只有100萬的話，按照公司向銀行融資500萬且年利率8%計(jì)算，這意味著公司每年有（500-100）×8%=32萬的財(cái)務(wù)費(fèi)用是無法進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的，虛高注冊資本無疑是白白加重了項(xiàng)目公司的稅負(fù)。在學(xué)習(xí)到這個(gè)防止資本弱化的稅務(wù)規(guī)則的時(shí)候，法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)可以想到《公司法》規(guī)定的注冊資本認(rèn)繳制度，雖然這個(gè)制度緩解了股東的出資壓力，但是也一定程度加重了公司的稅負(fù)。兩個(gè)規(guī)則一結(jié)合思考，法務(wù)人員完全可以在以后的工作當(dāng)中從稅負(fù)角度去建議公司合理認(rèn)繳出資，而不要因?yàn)椴挥脤?shí)繳就一味把公司的注冊資本定得過高。
因此，只有將稅務(wù)知識與已有的法律知識相關(guān)聯(lián)，稅務(wù)知識才能真正為法務(wù)人員所用，而不會(huì)僅僅成為法務(wù)人員炫耀自己的談資。
3.學(xué)習(xí)稅務(wù)知識需要注意的其他事項(xiàng)
除了學(xué)習(xí)稅務(wù)知識的方式和具體學(xué)習(xí)思路以外，還有一些注意事項(xiàng)：
一是報(bào)考稅務(wù)師職業(yè)資格考試的科目順序。由于在5年內(nèi)通過5門科目的考試即可，所以在理論上，大家可以隨便選擇先考什么后考什么。但是，為了大家可以花費(fèi)最少的時(shí)間和精力通過考試，筆者建議大家要同時(shí)報(bào)考《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》，如果復(fù)習(xí)時(shí)間實(shí)在太緊，不足以準(zhǔn)備三個(gè)科目的考試，那就一定要先考完《稅法（一）》和《稅法（二）》后再報(bào)考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。因?yàn)椤抖惙ǎㄒ唬泛汀抖惙ǎǘ肥侵囟惙ǖ幕驹?，而《涉稅服?wù)實(shí)務(wù)》更偏向于稅務(wù)實(shí)務(wù)，在還沒有理解原理的情況下去學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)務(wù)企業(yè)基本稅務(wù)知識培訓(xùn)，最終的效果可能是事倍功半。
二是學(xué)習(xí)資料的選擇。筆者認(rèn)為學(xué)習(xí)資料貴在精而不在多，而且在入門階段，最好能夠有經(jīng)驗(yàn)豐富的老師來講授相關(guān)課程，要不然自己一個(gè)人純看書就效率太低了。因此，筆者就直接購買了東奧會(huì)計(jì)的稅務(wù)師考試的在線課程和官方考試教材，在線課程能夠幫助初學(xué)者迅速學(xué)習(xí)和理解相關(guān)知識，官方考試教材能夠從體系性和整體性上幫助初學(xué)者建立學(xué)科體系，二者相結(jié)合就可以從宏觀和微觀上能夠讓初學(xué)者受益匪淺。
最后很重要的一點(diǎn)，我們要以考試為學(xué)習(xí)手段，但不要以通過考試為學(xué)習(xí)終點(diǎn)。在理解了稅法的基本原理之后，就算通過了稅務(wù)師職業(yè)資格考試，我們也不能停止稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，還需要工作和生活中對相關(guān)的問題進(jìn)行進(jìn)一步的思考，通過考試所需要的知識只不過是皮毛，如果我們只滿足于這點(diǎn)皮毛，那之前的學(xué)習(xí)過程也就毫無意義了。只有通過不斷的學(xué)習(xí)和積累，這些稅務(wù)知識才能真正發(fā)揮實(shí)際有效的作用。
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