小規(guī)模納稅人沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅怎么繳納不是關(guān)鍵問題，關(guān)鍵問題是怎么降低稅負(fù)！無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，有收入、沒有成本費(fèi)用發(fā)票，企業(yè)所得稅稅負(fù)會(huì)升高，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。
不要相信有些人說(shuō)的付稅點(diǎn)，找人開發(fā)票的辦法，未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，找人開發(fā)票，那屬于虛開發(fā)票，是違法行為；也不要相信什么找供貨商要發(fā)票什么的，小規(guī)模納稅人的成本費(fèi)用，受各種因素影響，能取得發(fā)票的話，肯定取得了，還跑這里提什么問啊？
那么怎么才能降低小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅負(fù)呢？沒有其他辦法，只有一條路可選，那就是讓企業(yè)去享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，享受政策紅利，把稅負(fù)降下來(lái)！按照企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
另外，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，基本上都是符合小型微利企業(yè)指標(biāo)的，那么，就只剩下了一個(gè)指標(biāo)了，那就是應(yīng)納稅所得額。
簡(jiǎn)單地說(shuō)，應(yīng)納稅所得額=收入-成本費(fèi)用，假設(shè)，一家小規(guī)模納稅人公司年收入500萬(wàn)元，成本費(fèi)用沒有發(fā)票的話，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅所得額也是500萬(wàn)元，不考慮其他因素，應(yīng)交企業(yè)所得稅=500*25%=125萬(wàn)元，稅負(fù)=125/500*100%=25%，稅負(fù)當(dāng)然高了。其實(shí)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，有很多支出不需要發(fā)票一樣可以在稅前扣除，比如：
1、小額零星支出所謂的小額零星支出，主要是根據(jù)增值稅的起征點(diǎn)來(lái)判定的，低于500元的屬于小額零星支出，不需要提供發(fā)票就可以稅前扣除，但是，需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息的收據(jù)；
2、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金支出在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，發(fā)放給職工的福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得職工開具的發(fā)票。 但是，需要有福利費(fèi)、困難補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證，同時(shí)，不要超過工資總額的14%；
3、差旅費(fèi)補(bǔ)助職工因公出差，企業(yè)支付給因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。但是，需要有注明出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證的差旅費(fèi)報(bào)銷單，同時(shí)，最好是公司有相關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)定差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)；
4、誤餐補(bǔ)助這項(xiàng)支出，同樣不需要發(fā)票就可以稅前扣除，但是，請(qǐng)注意這是誤餐補(bǔ)助，如果是具有普惠性質(zhì)的午餐補(bǔ)助，那屬于工資薪金的一種，需要考慮個(gè)人所得稅問題；
5、違約金支出按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，未履行合同而支付的合同違約金支出，不屬于增值稅的征稅范圍財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅率，所以，也不需要發(fā)票即可稅前扣除。但是，需要提供雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等；
6、工資薪金支出這個(gè)很好理解，發(fā)給職工的工資，肯定不需要發(fā)票了，但是，要注意個(gè)人所得稅問題；
500萬(wàn)元的收入，上述這些成本費(fèi)用怎么也有200多萬(wàn)吧，假設(shè)上述成本費(fèi)用合計(jì)有250萬(wàn)元，那么應(yīng)交的企業(yè)所得稅=（500-250）*50%**20%=25萬(wàn)元，稅負(fù)率=25/500*100%=5%財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅率，已經(jīng)很低了。
假如您還不滿意，還可以參考我朋友的做法：
我朋友兄弟兩人合伙開了一家公司，屬于一般納稅人，年收入也就600萬(wàn)元左右，成本費(fèi)用基本上沒有發(fā)票。我朋友的做法是：兄弟二人分開，成立兩家小規(guī)模納稅人，老大對(duì)外供貨，老二負(fù)責(zé)安裝，這樣，一套人馬，兩套班子，兩家公司分別對(duì)外開發(fā)票。
這樣，通過合理地把收入分解，兩家公司的應(yīng)納稅所得額都降低到符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。當(dāng)然了，也根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)合理合法地分解，如果不能合理分解，僅僅是為了少交稅，那是偷稅漏稅，是不可行的！
我是財(cái)稅小青年，希望我的回答能為您提供幫助！
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