財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制(醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè))

［摘要］醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制影響著學(xué)校的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，提高醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平意義重大，構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系勢(shì)在必行。文章指出了醫(yī)學(xué)院校加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，分析了構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的對(duì)策，以期對(duì)完善醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)提出參考建議。

［關(guān)鍵詞］醫(yī)學(xué)院校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制體系

1醫(yī)學(xué)院校加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

第一，學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)保障財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范，重視對(duì)會(huì)計(jì)工作者培養(yǎng)培訓(xùn)，加強(qiáng)各醫(yī)學(xué)院校會(huì)計(jì)人員之間的交流學(xué)習(xí)，為單位儲(chǔ)備了復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范，有效提高預(yù)決算管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理、收費(fèi)管理、內(nèi)部審計(jì)管理等，從而提升了學(xué)校的財(cái)務(wù)管理能力，保證了學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康有序發(fā)展。第二，醫(yī)學(xué)院校加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有利于規(guī)范財(cái)務(wù)制度建設(shè)，有效的規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的保證了財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范、資金使用更加安全;健全單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程制度，尤其關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程制度，規(guī)范各業(yè)務(wù)科室之間工作的流程，各業(yè)務(wù)科室人員通過(guò)有效的溝通協(xié)調(diào)，提高了工作效率，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度、健全“三重一大”事項(xiàng)運(yùn)行制度等學(xué)校重大規(guī)章制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，有效地防范了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度，優(yōu)化了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)重要崗位設(shè)置，規(guī)范了工作流程，關(guān)鍵崗位定期輪崗及不相容崗位相分離，強(qiáng)化了內(nèi)部審核制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相互牽制、相互促進(jìn)，規(guī)避了通過(guò)一個(gè)人辦理一個(gè)流程的業(yè)務(wù)，預(yù)防了徇私舞弊、做假賬等經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生，起到了從源頭內(nèi)部控制的作用。

2構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系對(duì)策

2.1設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，優(yōu)化醫(yī)學(xué)院校內(nèi)部控制體系

構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)的過(guò)程，涉及學(xué)校各方面的業(yè)務(wù)要素，需要各個(gè)部門協(xié)調(diào)配合完成，學(xué)校內(nèi)部控制體系的最終目的是科學(xué)防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)學(xué)院校資產(chǎn)安全和教學(xué)科研事業(yè)健康有序發(fā)展，把醫(yī)學(xué)院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在單位能夠接受的范圍之內(nèi)，保證了醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)有效，保障學(xué)校重要發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部機(jī)構(gòu):首先應(yīng)該制定規(guī)范學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面在重大事項(xiàng)決策、重大事項(xiàng)執(zhí)行、重大事項(xiàng)監(jiān)督等方面的權(quán)力范圍，制定科學(xué)合理有效的職責(zé)權(quán)限和事項(xiàng)相互牽制機(jī)制;其次是根據(jù)設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，設(shè)定相關(guān)業(yè)務(wù)處室以及相關(guān)崗位負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍，能夠有效地提高內(nèi)部控制能力，提升工作人員的素質(zhì)，提高了工作效率。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位應(yīng)該做到定期輪崗，確定有效的職責(zé)范圍，針對(duì)內(nèi)部控制不相容崗位應(yīng)該設(shè)定牽制機(jī)制;學(xué)校制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制權(quán)限指引和審核制度，確定各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)范圍，制定規(guī)范的工作流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核，起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，規(guī)范“三重一大”制度，對(duì)于發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等事項(xiàng)做好會(huì)議記錄、內(nèi)部監(jiān)督、有效評(píng)價(jià);科學(xué)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，尤其是財(cái)務(wù)管理制度的制定，健全內(nèi)部控制制度匯編、制定權(quán)力運(yùn)行和崗位風(fēng)險(xiǎn)流程圖、制作職工崗位職責(zé)權(quán)限和權(quán)限指引等相關(guān)文件，運(yùn)用自媒體和定期培訓(xùn)等方式，提高教職工的內(nèi)控意識(shí)，積極引導(dǎo)教職工根據(jù)內(nèi)部控制制度有效規(guī)范工作行為;優(yōu)化財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，規(guī)范財(cái)務(wù)人員關(guān)鍵崗位職責(zé)范圍，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門基礎(chǔ)工作流程，制定財(cái)務(wù)檔案管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。依據(jù)會(huì)計(jì)法及國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，制定規(guī)范的崗位權(quán)力執(zhí)行流程和關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范流程，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照制定的流程認(rèn)真履行填制原始憑證、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)檔案歸檔等工作。保證了醫(yī)學(xué)院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種原始憑證記錄準(zhǔn)確，完整有效。保障了學(xué)校資金和財(cái)產(chǎn)安全，科學(xué)有效的預(yù)防了徇私舞弊、貪贓枉法的發(fā)生，有效的控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)學(xué)院校只要不斷地加強(qiáng)組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能提高單位的財(cái)務(wù)管理水平和整體管理能力，促進(jìn)醫(yī)學(xué)院校教學(xué)科研事業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

2.2健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)估

單位內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，主要是學(xué)校運(yùn)行內(nèi)部控制的規(guī)章制度，構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系意義重大，學(xué)校應(yīng)該健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度與內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門定期進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，明確內(nèi)部控制審計(jì)范圍及與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制規(guī)范，通過(guò)對(duì)學(xué)校預(yù)決算監(jiān)控、資產(chǎn)監(jiān)控、國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)審批、收繳監(jiān)管、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)等方面進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估與監(jiān)督，并且對(duì)收入、支出、風(fēng)險(xiǎn)承受度等方面進(jìn)行有效的評(píng)估，利用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)管，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)控制在可控范圍內(nèi)。醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)有效的方式方法，對(duì)制定的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)真地梳理和監(jiān)控，針對(duì)檢查出的缺陷和不足環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行整改，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，科學(xué)健全、完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2.3增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管控文化融入到單位中，為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制營(yíng)造良好氛圍。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳工作，提高教職工及學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，樹(shù)立與學(xué)校發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制文化，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制專項(xiàng)培訓(xùn)，全校教職工及學(xué)生應(yīng)牢固樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任重大”的意識(shí)和理念。將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)融入到日常工作和學(xué)習(xí)中。

2.4提高財(cái)務(wù)人員整體水平

單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，內(nèi)部培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)相結(jié)合，定期對(duì)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，既注重財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，也應(yīng)該注重財(cái)務(wù)管理能力的培養(yǎng)，把財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成綜合型人才。因此，醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該完善財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)機(jī)制，為學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)提供人力資源。

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作者：劉剛 車忠強(qiáng) 劉金麗 劉千 單位：牡丹江醫(yī)學(xué)院

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