國內(nèi)的新增新冠肺炎人數(shù)已經(jīng)基本控制住，全國人民都經(jīng)歷了一個漫長的疫情封閉期。在此期間線上教育、網(wǎng)課風(fēng)行，筆者也在期間被拉入了一個財稅籌劃學(xué)習(xí)群，群主邀請了一位號稱稅務(wù)專家的老師來講稅收籌劃。筆者在聽課之前百度了一下該老師的履歷，無任何稅務(wù)相關(guān)背景，聽完課之后恍然大悟，此群是一個某地核定納稅招商群，群主在群中不停吶喊“此地核定，100萬僅需繳納2萬元個稅，如果是工資薪金需要交納幾十萬個稅，核定找我！”后來筆者又被拉入了另一個學(xué)習(xí)群，前面的稅務(wù)專家又搖身一變變成了“著名知識產(chǎn)權(quán)律師”。可見有些所謂的稅務(wù)律師進行的稅收籌劃，也不盡專業(yè)，甚至有違法的嫌疑。315剛過，我們就用案例來講一下那些財稅領(lǐng)域的坑，進行一下財稅“315打假”。
本文是上篇，首先講一下哪些是謀財害命、會讓企業(yè)家身陷囹圄的稅收籌劃。
一、兩套賬
“兩套賬”在企業(yè)中普遍存在，甚至在很多企業(yè)中存在“多套賬”，一套賬給銀行、一套賬給稅務(wù)、一套賬給老板納稅籌劃實際案例，兩套賬是明顯的稅收籌劃的大“雷”。稅務(wù)稽查、公安經(jīng)偵在案件查處中到公司做的第一件事情就是控制公司電腦，拷走公司內(nèi)賬。
案例：謝某新逃稅罪一審刑事判決書（2019）桂0223刑初54號
案情：金利水泥公司于2003年11月21日成立，法定代表人為謝某新，為增值稅一般納稅人。稅務(wù)局對金利水泥公司增值稅納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司采取內(nèi)外兩套賬的方式核算銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，未如實向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，金利水泥公司2010年1月至2017年4月應(yīng)納稅額為102054082.36元，少繳稅款55648016.69元，占應(yīng)納稅額的54.53%。被告人謝某新犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣八十萬元。
二、買發(fā)票
雖然稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管力度與日俱增，但仍然有一些“不怕死”的老板和無知的財務(wù)在打發(fā)票的主意。為了達到貪污或者是做成本費用的目的，一言不合就買票的行為屢禁不止，尤其是由于進項抵扣不夠，增值稅專用發(fā)票買賣行為大量存在。國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）下發(fā)后，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)能通過對發(fā)票進行品名、金額、數(shù)量的采集，迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)進銷不符、虛開發(fā)票的現(xiàn)象，近兩年幾部委“打虛打騙”，對于虛開發(fā)票的查處越來越嚴。買發(fā)票是高壓線，企業(yè)絕對不能觸碰。
案例：劉某甲、唐某甲虛開發(fā)票一審刑事判決書（2016）冀0609刑初249號
案情：2013年8月至2014年3月間，徐水縣新希望大午農(nóng)牧有限公司（以下簡稱新大公司）總經(jīng)理被告人劉某甲為達到給員工發(fā)放獎金及績效工資但不交個人所得稅的目的，要求該公司財務(wù)經(jīng)理被告人唐某甲虛開發(fā)票，以沖抵公司員工發(fā)放的績效獎金入賬，唐某甲亦表示同意。在新大公司與深州金糧飼料科技有限公司（以下簡稱金糧公司）沒有真實交易的情況下，唐某甲多次通過金糧公司財務(wù)經(jīng)理被告人盧某虛開普通發(fā)票14份，虛開金額總計1046481元。后唐某甲用虛開發(fā)票沖抵了新大公司給員工發(fā)放的獎金、績效工資及其他工作費用。被告人劉某甲、唐某甲、盧某犯虛開發(fā)票罪，均被判處有期徒刑一年，緩刑一年，罰金人民幣五千元。
三、個人賬戶收款
個人賬戶是很多企業(yè)都在用的一種方式，用老板或者公司財務(wù)的私人賬戶，把不開發(fā)票的銷售金額進賬，再以員工工資福利或是股東分紅轉(zhuǎn)出去。個人賬戶收款大多數(shù)時候是與兩套賬共同存在的問題。2017年7月1日正式實施的《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行令〔2016〕第3號發(fā)布）規(guī)定，以下行為會被重點監(jiān)管：自然人銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上（含50萬元）、外幣等值10萬美元以上（含10萬美元）的境內(nèi)款項劃轉(zhuǎn)。
案例：張某雄逃稅案二審裁定書（2015）邵中刑二終字第91號
案例：一品公司成立后，為使單位收益最大化，經(jīng)公司股東商量決定采取設(shè)置2套賬、隱藏銷售收入的方式逃稅，即分列公司賬戶及私人賬戶，將需要開具稅務(wù)發(fā)票的收入存入公司賬戶并正常納稅，將不開具稅務(wù)發(fā)票的收入存入私人賬戶并單列賬簿以逃避納稅。2012年，邵陽市國家稅務(wù)局第一稽查局在日常稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)一品公司有逃稅行為，對該公司做出《稅務(wù)行政處罰決定書》（邵國一稽稅罰（2012）第19號），一品公司據(jù)此繳納行政罰款165730.59元人民幣。在一品公司接受這2次行政處罰后，張某雄仍要求公司財務(wù)人員依照上述方式繼續(xù)逃稅。該公司在2009年11月1日至2012年8月31日期間共計偷逃增值稅4573905.88元人民幣納稅籌劃實際案例，后一品公司未將所欠稅款4573905.88元繳納入庫。邵陽市一品商品混凝土攪拌站犯逃稅罪，判處罰金10426094.12元；代扣逃稅款4573905.88元，上繳國庫。張某雄犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金二萬元，上繳國庫。
四、陰陽合同
以范冰冰的事件為例，在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中，范冰冰實際取得片酬3000萬元。但是通過合同的人為拆分，這份拍攝合同的金額變成了1000萬元，所以只按照1000萬元進行了申報納稅，其余2000萬元沒有申報，也沒有納稅。陰陽合同逃稅在不動產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中普遍存在。
案例：云浮天成電力開發(fā)有限公司、盧某某、黃某某犯逃稅罪一案一審刑事判決書（2017）粵5302刑初236號
案情：云浮天成電力開發(fā)有限公司在轉(zhuǎn)讓云浮市益和電力有限公司的股權(quán)、土地等資產(chǎn)過程中，為逃避稅款，在林某甲的策劃、指揮及在被告人盧某某、黃某某等人的參與下，采取欺騙、隱瞞手段與資產(chǎn)受讓方簽訂“陰陽合同”，將其中的4350萬元資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不入賬，也不申報納稅，從而逃避企業(yè)所得稅10869431.36元，云浮天成電力開發(fā)有限公司的行為已構(gòu)成刑法第二百〇一條規(guī)定的逃稅罪。被告人盧某某、黃某某為直接責(zé)任人員，根據(jù)刑法第二百一十一條的規(guī)定，應(yīng)當追究其二人逃稅罪的刑事責(zé)任。被告人盧某某犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金2萬元。被告人黃某某犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金1.5萬元。
五、小結(jié)
本文是“315稅收籌劃打假”相關(guān)文章的上篇，通過本文可以基本了解哪些所謂的稅收籌劃是典型謀財害命型的，絕對不能觸碰。下篇中將繼續(xù)關(guān)注稅收籌劃打假，重點講解哪些稅收籌劃是要謹慎使用的，要謹防陷入偷稅、虛開的陷阱。
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