納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)

簡單來說:所謂稅務(wù)籌劃(Tax Planning),是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達到節(jié)稅的目的。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖1)

稅務(wù)籌劃的起源:

稅務(wù)籌劃源于西方。19世紀(jì)中葉,意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn),他們?yōu)?a href='/csxx/4556.html' title='納稅人' target='_blank'>納稅人提供稅務(wù)咨詢,其中便包括為納稅人進行納稅籌劃。納稅籌劃在發(fā)達國家十分普遍,早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè),專業(yè)化趨勢十分明顯。如今美國60%以上的企業(yè)其納稅工作委托稅務(wù)代理人代為辦理,日本則高達85%,在美國,納稅籌劃咨詢業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖2)

什么是稅務(wù)籌劃?

稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的籌劃方法。 它具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性的特點。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖3)

為什么要做稅務(wù)籌劃,相信很多公司經(jīng)常面臨以下的煩惱:

公司要交的稅種很多,負擔(dān)非常重,公司管理層總希望財務(wù)部門能想辦法降低稅負。

業(yè)務(wù)部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔(dān)稅負,結(jié)果在對外支付時,公司不得不為這部分稅款買單,額外增加了成本。

總聽說有企業(yè)在做稅收籌劃,但從來不清楚到底是怎么做的。

稅務(wù)知識較專業(yè),一般財務(wù)人員不能很好掌握,且稅收政策經(jīng)常變化,新的規(guī)定越來越難讀懂。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖4)

稅務(wù)籌劃的特點:

稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性的特點。

合法性:

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義:一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提,當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時,納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握納稅籌劃的特點,做出納稅最優(yōu)化選擇,從而降低稅負。.對于違反稅收法律規(guī)定,逃避納稅責(zé)任,以降低稅收負擔(dān)的行為,屬于偷逃稅,要堅決加以反對和制止。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖5)

籌劃性:

籌劃性,是指在納稅行為發(fā)生之前,對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排,達到減輕稅收負擔(dān)的目的。在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實現(xiàn)或分配之后,才繳納所得稅;財產(chǎn)取得之后,才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外,經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的,稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同,稅收待遇也往往不同,這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅,都不能認為是稅務(wù)籌劃。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖6)

目的性:

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負納稅籌劃的特點,減輕納稅負擔(dān)。這里有兩層意思:一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本,較低的稅收成本意味著高的資本回收率;二是滯延納稅時間(不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為),獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧,在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無息貸款”,避免高邊際稅率或減少利息支出。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖7)

風(fēng)險性:

稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅收收益,但是在實際操作中,往往不能達到預(yù)期效果,這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險有關(guān)。

稅務(wù)籌劃的成本,是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本,包括顯性成本和隱含成本,比如聘請專業(yè)人員支出的費用,采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導(dǎo)致的機會成本。此外,對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng),而在不知覺情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負不減反增的方案,或者觸犯法律而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。

納稅籌劃的特點(營改增小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別)(圖8)

專業(yè)性:

專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行,而且指面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜的情況下,僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此,稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運而生,向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

結(jié)語:

相信大家都有聽過各種稅務(wù)籌劃的案例,尤其很多明星藝人,有高額的片酬和收入必然會涉及高額的稅負,都在通過一些稅收優(yōu)惠政策,不同的納稅主體進行節(jié)稅省稅的方案,但稅務(wù)籌劃本身是具體一定專業(yè)性,大家在考慮做稅務(wù)籌劃的時候一定要選擇專業(yè)的人士和機構(gòu),才能有合法合規(guī)等安全性的保障,有什么關(guān)于稅務(wù)方面問題,歡迎大家留言或私信跟我一起溝通交流!

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