本文從企業(yè)當(dāng)前的稅收現(xiàn)狀環(huán)境來展開論述，從三個方面對企業(yè)稅務(wù)管理的意義進(jìn)行詮釋，并對如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃與 稅務(wù)管理詳細(xì)介紹，企業(yè)只有加強(qiáng)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃，提高納稅 意識，才能降低企業(yè)經(jīng)營成本，進(jìn)而提高企業(yè)競爭力。 關(guān)鍵詞稅收新政 稅務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 降低稅收成本、防范涉稅風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是企業(yè)經(jīng)營者所追求的目標(biāo)，在依法納稅的前提下稅務(wù)籌劃公司，企業(yè)在經(jīng)營活動中通過科 學(xué)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)做大做強(qiáng)的內(nèi)在要求。本人就企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的 制定（事前做什么），日常經(jīng)營活動的安排（事中怎么做）及財務(wù) 會計工作的設(shè)計（事后的會計處理）三個環(huán)節(jié)，同時結(jié)合我國稅制 改革動態(tài)，進(jìn)而分析稅制改革對企業(yè)產(chǎn)生的影響。 全國的稅收收入達(dá)7.3萬億元，2011 年截止到第三季度稅收收入已 達(dá)到2010 年全年的收入水平，預(yù)計2011 年全年將達(dá)到10 萬億元。 國家的稅收主要包括五大稅種的收入：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、 企業(yè)所得稅、個人所得稅。 稅務(wù)管理的加強(qiáng)，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。企業(yè)在投資 和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào) 整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。
加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的過程，實際就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過程，有助于提高納稅意識。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，要求管理人員不僅要熟知 各項稅收法規(guī)，還要熟知會計準(zhǔn)則和會計制度，提高企業(yè)的財務(wù)管 理水平。 企業(yè)必須將稅收當(dāng)作其經(jīng)營的必要成本，并通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，獲得最大限度的稅后利潤。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降 低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本。 稅務(wù)籌劃是納稅人通過合理安排經(jīng)濟(jì)事務(wù)，采用合法或非違法的手段，達(dá)到降低稅收成本，避免涉稅風(fēng)險的目的。有廣義與狹義之 分，廣義包含節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅是指在稅法規(guī)定范圍內(nèi)， 在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的 對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的涉稅行為選擇。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn) 不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使效率。從 白酒企業(yè)的反避稅征管來說明稅收籌劃。白酒企業(yè)歷來被課以重稅, 其中尤以消費(fèi)稅為甚。面對高額稅負(fù),白酒企業(yè)采用各種手段來規(guī) 避稅收負(fù)擔(dān)。在白酒企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間避稅與反避稅的博弈中, 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)隨之波動。
白酒行業(yè)的消費(fèi)稅政策及白酒上市公司 特有的避稅方法直接對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生重要影響,未來稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 將比關(guān)聯(lián)交易具有更大籌劃空間。對納稅人而言，稅務(wù)籌劃是企業(yè) 降低稅收成本的有效方法，稅收的規(guī)范也是企業(yè)發(fā)展壯大的內(nèi)在要 求。熟悉現(xiàn)行稅制、把握稅制改革動態(tài)是稅務(wù)籌劃的基本要求。 企業(yè)發(fā)展中的稅收籌劃，營業(yè)稅和土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)交易環(huán)節(jié)涉及的重要稅種。稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵是在不減少收入的前提下， 通過劃定合理的收入項目，降低稅率、減少稅基，達(dá)到降低稅負(fù)的 目的。根據(jù)企業(yè)1995 年《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通 知》（財稅字[1995]48 號）的規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營 的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房 地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收營業(yè)稅、土地增值 稅。所以企業(yè)可以通過市場調(diào)查，對資信較好的公司以房產(chǎn)投資入 股或聯(lián)營的方式，一年以后通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)，達(dá)到稅收籌劃的目 企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時，由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)進(jìn)行投資，可獲一定期限的 免征或減征所得稅優(yōu)惠；企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種， 權(quán)益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但要 支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖 需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除稅務(wù)籌劃公司，達(dá)到抵稅作用， 資金成本較低。
1．年終獎的稅收籌劃，《稅前收入多一元稅后所得差一截》，揭露年終獎越多稅后的錢反而越少，例:陳女士今年12 月獲得的年終獎 為18000 元，王女士年終獎為19000 元。陳女士：1800012=1500 元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=180003%-0=540 元，稅后所得17465 元。王女士： 元，對應(yīng)稅率 及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=1900010%-105=1795 2．采用私車公用的方法實行節(jié)稅的目的，公司與個人需要簽訂租賃協(xié)議，并報稅務(wù)局備案，車輛發(fā)生的汽油費(fèi)、修理費(fèi)等就可以列 入管理費(fèi)用——車輛費(fèi)。支付個人的租賃費(fèi)，可以讓出租人憑個人 身份證、租賃協(xié)議、單位證明到稅務(wù)局去申請開具發(fā)票并繳納稅收 （8%左右），公司可以憑發(fā)票支付租賃費(fèi)并列管理費(fèi)用。 綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不 斷加大，偷、逃稅現(xiàn)象越來越少。企業(yè)更應(yīng)著眼于加強(qiáng)稅務(wù)管理， 減輕稅收負(fù)擔(dān)。
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