稅收籌劃的歷史
“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。
源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了法律界的認(rèn)同。
經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即 “在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等事項，進(jìn)行預(yù)先籌劃與安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>
01納稅人籌劃法
納稅人籌劃，是指對納稅人身份的選擇和認(rèn)定，使納稅人在合理范圍內(nèi)盡可能承擔(dān)最低的稅負(fù)。
1.工商注冊類型的選擇
(1)個體工商戶
(2)獨資企業(yè)
(3)合伙企業(yè)
(4)法人企業(yè)
個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得以每一納稅年度的總收入減去費用、成本以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，只繳納個人所得稅納稅籌劃的主要方法有哪些，無需繳納企業(yè)所得稅。
法人企業(yè)，按稅法規(guī)定需要就企業(yè)本期利潤總額計算繳納25%企業(yè)所得稅。若企業(yè)自然人股東分紅，還應(yīng)繳納20%的個人所得稅。
2.增值稅納稅人資格認(rèn)定的選擇
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人的稅率有4檔，分別是13%、9%、6%、0，應(yīng)納增值稅額的計算方法為銷項減進(jìn)項;一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣。
小規(guī)模納稅人計算方法為：銷售額×征收率 ; 小規(guī)模納稅人購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
02.稅收優(yōu)惠籌劃法
1.稅收優(yōu)惠
特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。
2.稅收優(yōu)惠的形式
(1)免稅(2)扣除限額
(3)起征點(4)退稅
(5)減按優(yōu)惠稅率(6)稅收抵免
3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策
示例1 ： 目前為止，霍爾果斯是國內(nèi)稅收優(yōu)惠最全面的地方。
2010年1月1日至2020年12月31日，在霍爾果斯開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠。
免稅期滿后，再免征企業(yè)五年所得稅地方分享部分,采取以獎代免的方式,由開發(fā)區(qū)財政局將免征的所得稅地方分享部分以獎勵的方式對企業(yè)進(jìn)行補助。
注冊地在霍爾果斯且經(jīng)營范圍屬于新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的企業(yè)， 五年內(nèi)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款為：0元 。
示例2 ： 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的企業(yè)所稅減按為15%征收
據(jù)財政部公告2020年第23號文通知，自2021年1月1日至2030年12月31日， 對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) 減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
所稱西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。
西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)詳見：
國家發(fā)展和改革委員會令第15號《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》
提示 ： 通過以上籌劃，納稅人的確可以實現(xiàn)節(jié)稅目的，但是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)當(dāng)遵守實質(zhì)重于形式原則納稅籌劃的主要方法有哪些， 否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。
03.會計政策籌劃法
1.費用分?jǐn)偦I劃
大型軟件、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。
2.會計暫估籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中常會遇到交付使用狀態(tài)與交易決算不同步的情況，在會計核算中，應(yīng)對此類事項進(jìn)行暫估入賬。
示例：固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)，但決算環(huán)節(jié)未有結(jié)果，如果不及時從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，會直接影響計提折舊，導(dǎo)致當(dāng)期利潤不實，并且導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期上繳企業(yè)所得稅增加。
04.遞延納稅籌劃法
納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。納稅期的遞延有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息，納稅人或能享受通貨膨脹帶來的好處。
示例：據(jù)粵稅發(fā)〔2020〕47號文通知，所屬期2020年2月起至疫情解除后第二個月的三項社保費， 繳款期限允許延長至疫情解除后第三個月 。
假設(shè)疫情4月解除，則所屬期2-6月的三項社保費繳款期限統(tǒng)一延長至7月,用人單位應(yīng)于7月底前繳清所屬期2-7月的三項社保費。
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