增值稅稅務(wù)籌劃(增值稅納稅籌劃方法)

增值稅納稅籌劃方法：

一、利用增值稅納稅人的身份進行納稅籌劃

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以實行稅款抵扣制，即購進貨物的進項稅額可以與銷售貨物的銷項稅額相抵減，其應(yīng)納稅額占銷售收入的比例一般比較低。而小規(guī)模納稅人不能實行稅款抵扣制，應(yīng)按照銷售額與規(guī)定的征收率（2009年起統(tǒng)一為3％）計算應(yīng)納稅額。因此，作為中小企業(yè)來說，可以利用納稅人的身份進行相應(yīng)的籌劃，以達到減少稅款的目的。

二、利用固定資產(chǎn)投資進行納稅籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產(chǎn)進項稅額準(zhǔn)予抵扣，在固定資產(chǎn)購置價款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業(yè)的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產(chǎn)投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業(yè)的流動資金占用，也將有助于減少企業(yè)的資金成本，在目前企業(yè)流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業(yè)的利潤也將因此得到提高。所以，增值稅轉(zhuǎn)型能夠降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、利用不同銷售方式進行納稅籌劃

對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃實物折扣是商業(yè)折扣的一種。例如，某中小企業(yè)為鼓勵買主購買更多的商品而規(guī)定每買10件送1件，50件以上每10件送2件等，即屬于實物折扣。由于商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，因此，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在銷售實現(xiàn)時按扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務(wù)處理。

四、改變購貨方式進行納稅籌劃

目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13％和廢舊物資收購價的10％計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達到少繳稅款的目的。

稅收籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險。

我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風(fēng)險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。

(二)籌劃因素法律層次低導(dǎo)致的風(fēng)險。

稅收籌劃的過程就是尋找那些影響企業(yè)應(yīng)納稅額因素并利用這些因素對稅收進行有效控制的過程。從目前來看，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃內(nèi)容如稅收優(yōu)惠政策、財務(wù)與稅收核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

(三)對稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險。

由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，而且每一項優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人因為不了解稅收優(yōu)惠政策增值稅稅務(wù)籌劃，或者了解不及時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優(yōu)惠的機會，從而損失了本可以得到的稅收利益。

(四)項目選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。

稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分配等各個領(lǐng)域，涉及增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎所有的稅種。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。

(五)片面理解稅收籌劃導(dǎo)致的風(fēng)險。

一些企業(yè)對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方面的專業(yè)知識欠缺增值稅稅務(wù)籌劃，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個體、私營企業(yè)，由于進項抵扣少，一般納稅人稅負(fù)在9%以上。該礦進行稅收籌劃，選擇小規(guī)模納稅人身份(征收率6%)。稅務(wù)機關(guān)檢查時，按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款，不得抵扣進項稅，企業(yè)損失了14萬余元。

綜上所述，增值稅轉(zhuǎn)型后，對于中小企業(yè)來說，在增值稅納稅籌劃方面將有很多文章可做，一方面要盡量利用稅收政策的規(guī)定進行籌劃，另一方面也要注意籌劃風(fēng)險，特別要注意及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，取得他們的同意和支持，這樣才能達到納稅籌劃的最終目的。希望上述能夠給小白們一些幫助，如有不懂，可以咨詢會計學(xué)堂老師。

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