稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)

共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖1)

商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案已經(jīng)分享給大家三個(gè)方案了,你的收獲大嗎?今天小編繼續(xù)給大家分享2個(gè)稅務(wù)籌劃方案,便于你對(duì)商業(yè)地產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式有更多的了解。為節(jié)省篇幅,本文中提到的【方案3】和【案例】不在本文中敘述稅務(wù)籌劃師,可以到我的主頁(yè)查找或搜索前面已經(jīng)發(fā)布過的方案。

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖2)

【節(jié)稅方案4】享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

籌劃思路:力達(dá)公司可以利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃,讓自己符合小型微利企業(yè)的條件,如果利潤(rùn)總額超300萬(wàn)元,可以開多家公司,盡量控制利潤(rùn)總額不超300萬(wàn)元。

【方案4】接【方案3】,假設(shè)力達(dá)公司符合小微企業(yè)條件,可以省稅多少呢?

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖3)

涉及稅款:

沒享受到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,稅率為25%:

企業(yè)所得稅:(4200/1.06-2202-15.03)x25%=436.31萬(wàn)元

享受到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠(這里要分拆為分九家公司)

(4200/1.06-2202-15.03)/9=193.91萬(wàn)元應(yīng)交企業(yè)所得稅:(100x5%+93.91x10%)x9=129.52萬(wàn)元

★經(jīng)過稅收籌劃,節(jié)約企業(yè)所得稅:306.79萬(wàn)元(436.31-129.52)

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖4)

政策依據(jù)及注意點(diǎn)

政策依據(jù):2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)(財(cái)稅[2019]13號(hào))。

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖5)

注意點(diǎn):企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)處理好以下問題:

1)籌劃必須建立在合法的基礎(chǔ)上,比如不能為了增加費(fèi)用購(gòu)買發(fā)票虛列成本費(fèi)用或不確認(rèn)收入等方式。稅務(wù)籌劃不是偷逃稅,而是針對(duì)各種稅務(wù)政策規(guī)定,采取不同的經(jīng)營(yíng)方式稅務(wù)籌劃師,合法合規(guī)地達(dá)到節(jié)稅增利的目的。

2)因小微企業(yè)其中一項(xiàng)指標(biāo)為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn),不是利潤(rùn)指標(biāo),因此在籌劃前必須按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,不要因未進(jìn)行納稅調(diào)整導(dǎo)致籌劃失敗。

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖6)

【節(jié)稅方案5】享受加計(jì)抵減10%的優(yōu)惠

籌劃思路:此項(xiàng)優(yōu)惠政策限定條件是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)占比超過50%,為合理加計(jì)進(jìn)項(xiàng)扣除,可以將物業(yè)費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)等收入比重調(diào)整至50%以上。

【方案5】接【方案3】,假設(shè)力達(dá)公司符合條件,可以享受加計(jì)抵減10%。

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖7)

涉及稅款:

沒享受加計(jì)抵減10%:

1.增值稅銷項(xiàng):4200/1.06x6%=237.74萬(wàn)元

2.增值稅進(jìn)項(xiàng):112.5萬(wàn)元

3.實(shí)際繳納增值稅額=237.74-112.5=125.24萬(wàn)元

4.增值稅附加:125.24x12%=15.03萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅額+附加稅費(fèi)140.27萬(wàn)元(112.24+15.03)

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖8)

享受加計(jì)抵減10%:

1.增值稅銷項(xiàng):4200/1.06x6%=237.74萬(wàn)元

2.增值稅進(jìn)項(xiàng):112.5萬(wàn)元

3.應(yīng)納增值稅額:237.74-112.5=125.24萬(wàn)元

4.增值稅加計(jì)抵減額:112.5x10%=11.25萬(wàn)元

5.實(shí)際繳納增值稅額=125.24-11.25=113.99萬(wàn)元

6.增值稅附加:113.99x12%=13.68萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅額+附加稅費(fèi)127.67萬(wàn)元(113.99+13.68)

★經(jīng)過稅收籌劃,節(jié)約稅費(fèi):12.6萬(wàn)元(140.27-127.67)

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖9)

政策依據(jù)及解析

1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條的規(guī)定:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。

2)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)》規(guī)定:2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖10)

解析:

物業(yè)管理服務(wù)屬于四項(xiàng)服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)業(yè)--商務(wù)輔助服務(wù)---企業(yè)管理服務(wù)的一種,因此物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù),可以享受增值稅加計(jì)抵減10%的優(yōu)惠政策,但不能享受增值稅加計(jì)抵減15%的優(yōu)惠政策。

稅務(wù)籌劃師(共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5)(圖11)

(未完待續(xù))

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