共享會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃之商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案4、方案5
商業(yè)地產(chǎn)節(jié)稅增利方案已經(jīng)分享給大家三個(gè)方案了，你的收獲大嗎？今天小編繼續(xù)給大家分享2個(gè)稅務(wù)籌劃方案，便于你對(duì)商業(yè)地產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式有更多的了解。為節(jié)省篇幅，本文中提到的【方案3】和【案例】不在本文中敘述稅務(wù)籌劃師，可以到我的主頁(yè)查找或搜索前面已經(jīng)發(fā)布過的方案。
【節(jié)稅方案4】享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
籌劃思路：力達(dá)公司可以利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，讓自己符合小型微利企業(yè)的條件，如果利潤(rùn)總額超300萬(wàn)元，可以開多家公司，盡量控制利潤(rùn)總額不超300萬(wàn)元。
【方案4】接【方案3】，假設(shè)力達(dá)公司符合小微企業(yè)條件，可以省稅多少呢？
涉及稅款：
沒享受到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，稅率為25%：
企業(yè)所得稅：（4200/1.06-2202-15.03）x25%=436.31萬(wàn)元
享受到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠（這里要分拆為分九家公司）
（4200/1.06-2202-15.03）/9=193.91萬(wàn)元應(yīng)交企業(yè)所得稅：（100x5%+93.91x10%）x9=129.52萬(wàn)元
★經(jīng)過稅收籌劃，節(jié)約企業(yè)所得稅：306.79萬(wàn)元（436.31-129.52）
政策依據(jù)及注意點(diǎn)
政策依據(jù)：2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)（財(cái)稅[2019]13號(hào)）。
注意點(diǎn)：企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)處理好以下問題：
1）籌劃必須建立在合法的基礎(chǔ)上，比如不能為了增加費(fèi)用購(gòu)買發(fā)票虛列成本費(fèi)用或不確認(rèn)收入等方式。稅務(wù)籌劃不是偷逃稅，而是針對(duì)各種稅務(wù)政策規(guī)定，采取不同的經(jīng)營(yíng)方式稅務(wù)籌劃師，合法合規(guī)地達(dá)到節(jié)稅增利的目的。
2）因小微企業(yè)其中一項(xiàng)指標(biāo)為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，不是利潤(rùn)指標(biāo)，因此在籌劃前必須按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，不要因未進(jìn)行納稅調(diào)整導(dǎo)致籌劃失敗。
【節(jié)稅方案5】享受加計(jì)抵減10%的優(yōu)惠
籌劃思路：此項(xiàng)優(yōu)惠政策限定條件是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)占比超過50%，為合理加計(jì)進(jìn)項(xiàng)扣除，可以將物業(yè)費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)等收入比重調(diào)整至50%以上。
【方案5】接【方案3】，假設(shè)力達(dá)公司符合條件，可以享受加計(jì)抵減10%。
涉及稅款：
沒享受加計(jì)抵減10%：
1.增值稅銷項(xiàng)：4200/1.06x6%=237.74萬(wàn)元
2.增值稅進(jìn)項(xiàng)：112.5萬(wàn)元
3.實(shí)際繳納增值稅額=237.74-112.5=125.24萬(wàn)元
4.增值稅附加：125.24x12%=15.03萬(wàn)元
實(shí)際繳納增值稅額+附加稅費(fèi)140.27萬(wàn)元（112.24+15.03）
享受加計(jì)抵減10%：
1.增值稅銷項(xiàng)：4200/1.06x6%=237.74萬(wàn)元
2.增值稅進(jìn)項(xiàng)：112.5萬(wàn)元
3.應(yīng)納增值稅額：237.74-112.5=125.24萬(wàn)元
4.增值稅加計(jì)抵減額：112.5x10%=11.25萬(wàn)元
5.實(shí)際繳納增值稅額=125.24-11.25=113.99萬(wàn)元
6.增值稅附加：113.99x12%=13.68萬(wàn)元
實(shí)際繳納增值稅額+附加稅費(fèi)127.67萬(wàn)元（113.99+13.68）
★經(jīng)過稅收籌劃，節(jié)約稅費(fèi)：12.6萬(wàn)元（140.27-127.67）
政策依據(jù)及解析
1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條的規(guī)定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)》規(guī)定：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
解析：
物業(yè)管理服務(wù)屬于四項(xiàng)服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)業(yè)--商務(wù)輔助服務(wù)---企業(yè)管理服務(wù)的一種，因此物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)，可以享受增值稅加計(jì)抵減10%的優(yōu)惠政策，但不能享受增值稅加計(jì)抵減15%的優(yōu)惠政策。
（未完待續(xù)）
本文由共享會(huì)計(jì)師原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
