在綜合階段的試題中，經(jīng)常會(huì)出類(lèi)似的考題，因此丫頭來(lái)給大家總結(jié)一下，大家有必要來(lái)記憶一下。
1、控制環(huán)境薄弱。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于薄弱的控制環(huán)境，這個(gè)控制環(huán)境是多方面的，比如說(shuō)管理層或者相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足，關(guān)鍵管理層的頻繁變動(dòng)，管理層全部參與治理，被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)不合理，管理層誠(chéng)信問(wèn)題。
2、行業(yè)的發(fā)展。潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比如說(shuō)由于行業(yè)的發(fā)展導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)勝任能力不足。
3、監(jiān)管環(huán)境的變化。由于監(jiān)管環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)的法律責(zé)任的增加。
4、融資困難。比如銀行貸款利率的變動(dòng)或者說(shuō)主要供應(yīng)商縮短信用期間都有可能導(dǎo)致企業(yè)融資方面的困難。
5、企業(yè)首次發(fā)行新股。企業(yè)為了滿(mǎn)足發(fā)行條件，為了上市，很有可能粉飾報(bào)表，造成財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。
6、研發(fā)新產(chǎn)品。研發(fā)新產(chǎn)品很可能導(dǎo)致研發(fā)的失敗，或者是研發(fā)成功后導(dǎo)致市場(chǎng)開(kāi)發(fā)不足而面臨產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品缺陷或者性能不穩(wěn)定而導(dǎo)致企業(yè)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。
7、新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者新的信息系統(tǒng)的應(yīng)用。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，新的信息系統(tǒng)的應(yīng)用很有可能導(dǎo)致系統(tǒng)應(yīng)用不成熟而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)或者是信息系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程不融合。
8、業(yè)績(jī)目標(biāo)與企業(yè)的激勵(lì)政策掛鉤。很有可能導(dǎo)致企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)而虛構(gòu)交易事實(shí)達(dá)成目標(biāo)。
9、業(yè)務(wù)擴(kuò)張。比如擴(kuò)張到國(guó)外，導(dǎo)致外匯處理的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)擴(kuò)展導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)不足。
10、新的戰(zhàn)略的實(shí)施。某些戰(zhàn)略的執(zhí)行很有可能要求我們利用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由次產(chǎn)生處理不當(dāng)或者不完整的風(fēng)險(xiǎn)。
11、其他對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成影響的項(xiàng)目。資不抵債，重要客戶(hù)的流失財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期償還不了到期債務(wù)等。
以上這些項(xiàng)目很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但并不具有絕對(duì)性，需要根據(jù)具體的資料來(lái)進(jìn)行判斷，比如題目中對(duì)研發(fā)比較關(guān)注，那我們就要關(guān)注是否“開(kāi)發(fā)支出”存在完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，研究階段和開(kāi)發(fā)階段的劃分是否正確，這些支出是否都屬于研究階段的支出，并且檢查相關(guān)的文件記錄，也就是說(shuō)題目中給出什么科目，我們就可以懷疑該科目可能存在問(wèn)題，針對(duì)該問(wèn)題設(shè)計(jì)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序，而對(duì)于一些重點(diǎn)項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)程序我們還是應(yīng)該掌握的，大家加油吧！
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