在綜合階段的試題中，經(jīng)常會出類似的考題，因此丫頭來給大家總結(jié)一下，大家有必要來記憶一下。
1、控制環(huán)境薄弱。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險來源于薄弱的控制環(huán)境，這個控制環(huán)境是多方面的，比如說管理層或者相關(guān)人員專業(yè)勝任能力不足，關(guān)鍵管理層的頻繁變動，管理層全部參與治理，被審計單位治理結(jié)構(gòu)不合理，管理層誠信問題。
2、行業(yè)的發(fā)展。潛在的經(jīng)營風(fēng)險比如說由于行業(yè)的發(fā)展導(dǎo)致專業(yè)勝任能力不足。
3、監(jiān)管環(huán)境的變化。由于監(jiān)管環(huán)境的變化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)的法律責(zé)任的增加。
4、融資困難。比如銀行貸款利率的變動或者說主要供應(yīng)商縮短信用期間都有可能導(dǎo)致企業(yè)融資方面的困難。
5、企業(yè)首次發(fā)行新股。企業(yè)為了滿足發(fā)行條件，為了上市，很有可能粉飾報表，造成財務(wù)報表整體層面的風(fēng)險。
6、研發(fā)新產(chǎn)品。研發(fā)新產(chǎn)品很可能導(dǎo)致研發(fā)的失敗，或者是研發(fā)成功后導(dǎo)致市場開發(fā)不足而面臨產(chǎn)品營銷的風(fēng)險，新產(chǎn)品缺陷或者性能不穩(wěn)定而導(dǎo)致企業(yè)賠償?shù)娘L(fēng)險。
7、新的會計準(zhǔn)則或者新的信息系統(tǒng)的應(yīng)用。新的會計準(zhǔn)則的應(yīng)用可能導(dǎo)致會計處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，新的信息系統(tǒng)的應(yīng)用很有可能導(dǎo)致系統(tǒng)應(yīng)用不成熟而導(dǎo)致錯報的風(fēng)險或者是信息系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程不融合。
8、業(yè)績目標(biāo)與企業(yè)的激勵政策掛鉤。很有可能導(dǎo)致企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績而虛構(gòu)交易事實(shí)達(dá)成目標(biāo)。
9、業(yè)務(wù)擴(kuò)張。比如擴(kuò)張到國外，導(dǎo)致外匯處理的風(fēng)險，業(yè)務(wù)擴(kuò)展導(dǎo)致對市場預(yù)測不足。
10、新的戰(zhàn)略的實(shí)施。某些戰(zhàn)略的執(zhí)行很有可能要求我們利用新的會計準(zhǔn)則，由次產(chǎn)生處理不當(dāng)或者不完整的風(fēng)險。
11、其他對持續(xù)經(jīng)營能力造成影響的項(xiàng)目。資不抵債，重要客戶的流失財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，長期償還不了到期債務(wù)等。
以上這些項(xiàng)目很有可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，但并不具有絕對性，需要根據(jù)具體的資料來進(jìn)行判斷，比如題目中對研發(fā)比較關(guān)注，那我們就要關(guān)注是否“開發(fā)支出”存在完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確，這些支出是否都屬于研究階段的支出，并且檢查相關(guān)的文件記錄，也就是說題目中給出什么科目，我們就可以懷疑該科目可能存在問題，針對該問題設(shè)計相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序，而對于一些重點(diǎn)項(xiàng)目的重點(diǎn)審計程序我們還是應(yīng)該掌握的，大家加油吧！
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