納稅籌劃的概念(稅務(wù)籌劃優(yōu)秀ppt課件)

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這是稅務(wù)籌劃優(yōu)秀ppt課件下載納稅籌劃的概念，關(guān)于稅務(wù)籌劃總論，包括了稅務(wù)籌劃的概念和分類，稅務(wù)籌劃的動因和意義，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃的原則和特點，稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)和方法，稅務(wù)籌劃的程序和步驟，稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟制度分析，稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理、財務(wù)報告等內(nèi)容，本書認(rèn)為，在征納雙方法律地位平等但不對等的情況下，對公法來說，應(yīng)遵循“法無授權(quán)則違法”的原則，如果征管方也可進行“籌劃”，則會造成對公法的濫用。對納稅人來說，可遵循“法無明文不為過（罪）”。因此，涉稅籌劃只應(yīng)（能）是納稅人的“籌劃”，即納稅人進行稅務(wù)籌劃是其一項基本權(quán)利（詳見下節(jié)），而對征管方來說，只能是依法征管、依法治稅。再則，根據(jù)會計的劃分，既然稅務(wù)會計與稅收會計是兩類非，歡迎點擊下載稅務(wù)籌劃優(yōu)秀ppt課件。

1.1.1稅務(wù)籌劃(TaxPlanning)的概念

本書認(rèn)為，在征納雙方法律地位平等但不對等的情況下，對公法來說，應(yīng)遵循“法無授權(quán)則違法”的原則，如果征管方也可進行“籌劃”，則會造成對公法的濫用。對納稅人來說，可遵循“法無明文不為過(罪)”。因此，涉稅籌劃只應(yīng)(能)是納稅人的“籌劃”，即納稅人進行稅務(wù)籌劃是其一項基本權(quán)利(詳見下節(jié))，而對征管方來說，只能是依法征管、依法治稅。再則，根據(jù)會計的劃分，既然稅務(wù)會計與稅收會計是兩類非

常明確的會計主體，因此，納稅人的納稅籌劃稱“稅務(wù)籌劃”較妥。基于上述認(rèn)識，本書認(rèn)為稅務(wù)籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅、又包括避稅，還包括稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅的天地并不寬，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁僅限于間接稅，手段比較單一，而避稅的彈性和空間則比較。在企業(yè)稅務(wù)籌劃實務(wù)中，節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁既可單采用、也可同時采用。根據(jù)上述理解與認(rèn)識，本書認(rèn)為：稅務(wù)籌劃是納稅人P13(122)。

1.1.2稅務(wù)籌劃的分類

根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)籌劃可以有不同的分類，一般有以下分類：1)按稅務(wù)籌劃的主體分類(企業(yè)和個人)2)按稅務(wù)籌劃的期限分類(短期和長期)3)按稅務(wù)籌劃的區(qū)域分類(國內(nèi)和國際)

1.1.4稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

1)稅收負(fù)擔(dān)總體指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)總體指標(biāo)主要由兩個具體指標(biāo)組成(1)稅收占國民生產(chǎn)總值(GNP)的比重。(2)稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。

2)稅收負(fù)擔(dān)個體指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)總體指標(biāo)主要由三個具體指標(biāo)組成：1.2.

流轉(zhuǎn)稅分為價外稅和價內(nèi)稅，在計算價外稅的稅負(fù)擔(dān)率的時候，銷售收入為不含稅銷售收入;在計算價內(nèi)稅的稅收負(fù)擔(dān)率的時候，銷售收入為含稅銷售收入。但在比較價內(nèi)稅和價外稅的稅負(fù)時，應(yīng)該都采取含稅銷售收入。

P9-10

1.1.6稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利;稅務(wù)籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。P42-44

三個問題：稅收負(fù)擔(dān)能否減輕?減輕負(fù)擔(dān)的途徑有哪些?什么是減輕負(fù)擔(dān)的最好途徑?積極應(yīng)對方法：違法的：偷稅、漏稅、逃稅、合法的：節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、不違法的：避稅、消極應(yīng)對方法：停業(yè)或縮減業(yè)務(wù)規(guī)模等

節(jié)稅避稅偷、逃、抗、欠、騙稅等稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

(2)抗稅罪處三年以下有期徒刑或拘役并處1倍以上5倍以下罰金，情節(jié)嚴(yán)重的處3-7年有期徒刑并處1倍以上5倍以下罰金。(3)欠稅罪數(shù)額在1-10萬元處3年以下有期徒刑并處或單處1倍以上5倍以下罰金。10萬元以上的，處3-7年有期徒刑并處1倍以上5倍以下罰金。(4)騙稅罪(特指出口退稅)5年以下并處1-5倍罰金(騙稅5萬以上，數(shù)額較)5-10年并處1-5倍罰金(騙稅50萬以上，數(shù)額巨)10年以上或無期處1-5倍罰金(250萬以上，特別巨)

1.2稅務(wù)籌劃的動因和意義

1.2.1稅務(wù)籌劃的動因1.2.2稅務(wù)籌劃的客觀環(huán)境和條件1.2.3稅務(wù)籌劃的行為規(guī)范1.2.4法律對稅務(wù)籌劃的行為約束1.2.5稅務(wù)籌劃的意義

1.2.1稅務(wù)籌劃的動因

納稅是企業(yè)即得利益的一種直接減少納稅效應(yīng)的不確定性、隱蔽性和非對等性以及納稅社會效應(yīng)的無差別性

1.2.2稅務(wù)籌劃的客觀環(huán)境和條件

1)稅收法律制度2)稅收執(zhí)法環(huán)境

1.2.3稅務(wù)籌劃的行為規(guī)范

如果單純?yōu)榱藴p輕稅負(fù)，就可能降低稅務(wù)籌劃的效果，甚至可能出現(xiàn)以下負(fù)效應(yīng)：第一，稅務(wù)籌劃的即時外顯收益抵補不了稅務(wù)籌劃的即時外顯成本(稅務(wù)籌劃的費用過，收不抵支);

第二，稅務(wù)籌劃的即時外顯收益雖然于相應(yīng)的即時外顯成本，但其外顯凈收益卻低于即時的機會成本;第三，稅務(wù)籌劃的即時凈收益雖然超過了即時的機會成本(損失)，但因片面稅務(wù)籌劃動機導(dǎo)致的籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的內(nèi)在秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。第四，存在觸犯法律的可能性，形成有形或無形的潛在機會損失。

1.2.5稅務(wù)籌劃的意義

1)稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識稅務(wù)籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制在內(nèi)的經(jīng)濟體制發(fā)展水平相適應(yīng)的。

其二納稅籌劃的概念，企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃具有共同點，即企業(yè)稅務(wù)籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應(yīng)有之意。其三，設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提，會計賬表健全、會計行為規(guī)范，其稅務(wù)籌劃的彈性應(yīng)該會更，它也為以后提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù);同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。

2)有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最化3)有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平4)有利于提高企業(yè)的競爭力5)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置6)有利于提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度7)促進社會中介服務(wù)的發(fā)展

1.3稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

1.3.1恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險1.3.2納稅成本最低化1.3.3獲取資金時間價值最化1.3.4稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤最化

1.4稅務(wù)籌劃的原則和特點

1.4.1稅務(wù)籌劃的原則1.4.2稅務(wù)籌劃的特點

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