有些財務(wù)人員拿到財務(wù)軟件以后，第一步是做初始化會計核算體系的起點是，然后傳輸原始數(shù)據(jù)，接著開始做會計憑證，做完憑證開始記賬，最后輸出報表。這是眾多財務(wù)人員一般使用的流程。看似正常，其實是有問題的，
企業(yè)為什么要記賬?為誰記賬?記賬之后呢?出報表?出報表給誰看?財務(wù)出的報表是老板需要的嗎?
如何整改和完善賬務(wù)核算系統(tǒng)?在多年的財務(wù)咨詢工作中，我們總結(jié)了一個“鐵三角”模型，也就是企業(yè)在建立賬務(wù)核算體系的時候要遵循的“賬務(wù)核算鐵三角”模型（見下圖）：
第一個角是管理報表。設(shè)計管理報表的時候，要了解管理層想要看到哪些數(shù)據(jù)，做哪些考核，分析哪些指標(biāo)同時還要了解所有業(yè)務(wù)部門、采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、人力資源部門的需求。要與管理層充分溝通，然后根據(jù)這些管理層的需求，設(shè)計相應(yīng)的若干張管理報表，并征求他們的意見，是不是他們希望的格式和內(nèi)容會計核算體系的起點是，如果不是再重新修改或增刪，如果是則定稿。
第二個角是會計科目。獲取管理層的數(shù)據(jù)需求和管理報表以后，對需求和管理報表進行評估，看看哪些數(shù)據(jù)是賬上能體現(xiàn)的，哪些是體現(xiàn)不出來的。然后重新梳理會計明細(xì)科目，如果數(shù)據(jù)是原來會計明細(xì)科目沒有涉及的，就需要重新設(shè)計會計科目。如果核算的不夠細(xì)致，就要對會計科目進行明細(xì)化。比如銷售收入，以前只會記在某個產(chǎn)品的下面，現(xiàn)在不但要記錄產(chǎn)品，還要記錄是哪個業(yè)務(wù)員賣的、哪個客戶買的、是直銷的還是代理的、是線上銷售還是線下銷售等口徑。這樣在進行賬務(wù)核算的時候，一方面可以通過erp業(yè)務(wù)軟件實現(xiàn)，另一方面也可以通過會計科目核算來實現(xiàn)。最后形成《會計科目體系手冊》。
第三個角是業(yè)務(wù)單據(jù)。單據(jù)是數(shù)據(jù)的采集器，如果所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都能夠采集到，就不用修改業(yè)務(wù)單據(jù);如果有些數(shù)據(jù)采集不到，那么就要修改業(yè)務(wù)單據(jù)，好讓業(yè)務(wù)人員在操作過程中填相應(yīng)數(shù)據(jù)。
為了能夠有效地運轉(zhuǎn)此“鐵三角”，還要完善以下三個方面，分別是:核算流程設(shè)計、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析和財務(wù)制度建設(shè)。這三個構(gòu)成三角模型的三條線。
總而言之，“鐵三角”的起點是管理報表。根據(jù)管理需求設(shè)計管理報表，根據(jù)管理報表設(shè)計會計科目，然后根據(jù)會計科目的需要修改業(yè)務(wù)單據(jù)，保證業(yè)務(wù)單據(jù)能夠產(chǎn)生數(shù)據(jù)，這時再來重新梳理再造核算流程，最后形成企業(yè)的財務(wù)制度，在拿到數(shù)據(jù)的同時還要進行相應(yīng)的經(jīng)營分析。
案例
通過對某機械設(shè)備公司現(xiàn)行會計科目的查看，我們和公司老板及財務(wù)負(fù)責(zé)人一起進行了分析，總結(jié)出以下幾個方面的問題。
(1)主要科目設(shè)置不完善，沒有合理利用輔助核算功能。
(2)科目設(shè)置是隨意性的，需要一個就加一個，甚至重復(fù)。
(3)三大費用明細(xì)科目無序，隨意排列，沒有規(guī)律可循，沒有輔助核算，沒有考慮經(jīng)費預(yù)算管理的需要。
(4)許多屬于職工薪酬的成本費用沒有通過應(yīng)付職工薪酬科目進行核算歸集。
(5)明細(xì)科目名稱不夠規(guī)范，沒有根據(jù)管理需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。
總之，該企業(yè)現(xiàn)行的會計科目設(shè)置根本達(dá)不到會計核算工作的基本要求。
綜合以上情況，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點和公司經(jīng)營管理需要，從建立和完善公司賬務(wù)核算系統(tǒng)的角度出發(fā)，財務(wù)咨詢項目小組提出了科目設(shè)置的幾個原則：
以符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為原則━合法性; 以符合政府企業(yè)信息需要為原則━相關(guān)性； 以符合企業(yè)內(nèi)控管理需要為原則━實用性； 以全面反映會計核算對象為原則━全面性； 以科目名稱簡單明了易懂為原則━簡要性； 以相對固化會計科目體系為原則━穩(wěn)定性； 核算口徑一致性和可比性為原則━統(tǒng)一性； 以管理的重要性設(shè)定科目明細(xì)度━重要性。
在賬務(wù)核算系統(tǒng)建設(shè)中，設(shè)置科學(xué)完善的會計科目直接關(guān)系到財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的成敗。
為此，公司老板、老板娘、財務(wù)負(fù)責(zé)人及主管會計等與我們財務(wù)咨詢小組全程參與了討論會計科目設(shè)置的過程。討論內(nèi)容具體如下：
(1)為了提高效率，事先準(zhǔn)備了一套會計科目體系模板。
(2)結(jié)合《會計準(zhǔn)則》、財稅政策、行業(yè)和企業(yè)特點對一級科目進行增減。
(3)根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和實際需要，從資產(chǎn)的取得及其增減變化、負(fù)債的形成與償還、資本的投入與增減變動到材料物資采購、生產(chǎn)投入與資金耗費、成本費用的發(fā)生資金的收回及利潤的形成和分配等過程進行業(yè)務(wù)分類，逐一設(shè)置明細(xì)科目。
(4)對計劃啟用的業(yè)務(wù)模塊，如存貨、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款等業(yè)務(wù)，只設(shè)置一級科目，在科目屬性中選擇好受控系統(tǒng)即可。
(5)對只通過總賬進行明細(xì)核算的應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等幾個常用往來科目需要歸集的核算內(nèi)容進行反復(fù)討論，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款均按往來單位進行輔助明細(xì)核算。
(6)對制造費用、銷售費用、管理費用這三個在日常生產(chǎn)和運營管理過程中常發(fā)生成本費用的科目，反復(fù)分析其共同特點和差異性，并對不同的費用進行分類。按費用特性分為職工薪酬類、辦公管理費用類、非付現(xiàn)費用類、特定費用類四大類費用。其中，前三類是三大費用都會涉及的，其明細(xì)科目均統(tǒng)一地排序，并按職工薪酬類、辦公管理費用類特定費用類、非付現(xiàn)費用類的順序排列。對共性的明細(xì)科目按照相同的名稱和相同的明細(xì)編碼設(shè)置，以充分體現(xiàn)科目設(shè)置的規(guī)律和有序。同時對三大費用各明細(xì)科目設(shè)置部門輔助核算，以滿足內(nèi)控和成本核算的需要;考慮企業(yè)未來籌建新廠的需要，參照管理費用明細(xì)科目在長期待推費用科目中設(shè)置開辦費的相應(yīng)明細(xì)科目。
(7)對其他各行業(yè)都需用且必須設(shè)置明細(xì)科目的，根據(jù)會計科目的設(shè)置原則均設(shè)置規(guī)范、統(tǒng)一的明細(xì)科目。
討論過程中，大家都踴躍發(fā)言，反映了很多業(yè)務(wù)流程和管理中的實際問題，讓人獲益匪淺。
按照這種工作流程，通過大家的共同努力，利用近半天的時間，完成了該公司第一稿《會計科目體系》的設(shè)置。在隨后的幾天，咨詢小組對科目體系中各明細(xì)科目的完整性、科目名稱、科目代碼、科目的排序等細(xì)節(jié)進行了反復(fù)修訂，最終提交給企業(yè)一份較完善的會計科目體系，為該項目的財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)邁出了成功的一步。
會議結(jié)束時，老板感慨地說:“做企業(yè)這么些年，還是第一次坐下來和大家一起討論會計科目，沒想到會計科目中反映出這么多的管理學(xué)問，科目設(shè)置梳理的過程也對管理思路進行了一次理，受益很大呀。
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