三人行管理咨詢李老師認(rèn)為,任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)都會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn),也沒有任何企業(yè)能長(zhǎng)盛不衰,這是規(guī)律。但是企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)嫁接的方式來持續(xù)發(fā)展,我圍繞企業(yè)延伸生命力的維度有以下幾個(gè)建議:
1、將風(fēng)險(xiǎn)嫁接,可以釋放股權(quán)融資,引進(jìn)風(fēng)投機(jī)構(gòu),或者達(dá)到上市要求可以上市,獲得大量資金,以預(yù)防市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。
2、大量人才的培養(yǎng),人才是企業(yè)發(fā)展最大的核心,所以以人為本!不斷培育更多優(yōu)秀的人才預(yù)防企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
3、開枝散葉,做戰(zhàn)略投資,投資企業(yè)內(nèi)部孵化的項(xiàng)目獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。投資企業(yè)外部的優(yōu)秀項(xiàng)目,如養(yǎng)兒育女一般,企業(yè)主體雖發(fā)展到老年,已過巔峰期,但是通過對(duì)內(nèi)對(duì)外的投資,又將孵化更多有未來發(fā)展的項(xiàng)目!通過這種方式來對(duì)抗外部的自然風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)得到持續(xù)性發(fā)展。
4、明責(zé)與完善。公司治理實(shí)質(zhì)的涵義就是,基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系,并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù),并讓他們充分發(fā)揮各自的功能。基于受托責(zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)-即公司股東會(huì)。
公司董事會(huì)、公司經(jīng)理層以及對(duì)受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司,監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),增加公司價(jià)值的組織保障。
從表面上看,安然、世通公司的倒閉是因財(cái)務(wù)舞弊引起的。但在實(shí)質(zhì)上,這兩個(gè)公司都是由于在公司治理上存在嚴(yán)重缺陷,才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)上造假行為成為可能,公司倒閉的根源在于公司治理。美國(guó)的公司治理科學(xué)性被世界上許多國(guó)家所推崇,也是我國(guó)主要借鑒的。在美國(guó)公司治理中董事會(huì)設(shè)置,最典型的特點(diǎn)是獨(dú)立董事制度。
擔(dān)任大公司獨(dú)立董事的很多都是知名學(xué)者、教授,獨(dú)立董事在公司董事會(huì)人員中占多數(shù),他們的作用主要是站在公正的立場(chǎng),代表中小股東利益。但據(jù)調(diào)查,安然、世通公司的獨(dú)立董事是公司的獨(dú)立董事沒有在公司董事會(huì)中發(fā)揮應(yīng)該起到的作用,導(dǎo)致公司治理失敗,內(nèi)部控制制度沒有很好執(zhí)行,造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)在借鑒美國(guó)公司治理的獨(dú)立董事制度同時(shí),也借鑒了德國(guó)公司治理的監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)在德國(guó)的公司治理中發(fā)揮著很關(guān)鍵的作用,但在我國(guó),公司的監(jiān)事會(huì)卻沒有真正發(fā)揮作用。
因此,控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),不但要有完整的公司治理架構(gòu),更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司,治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。
5、內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制,是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果,財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法律的遵循等,為組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。其實(shí)施者為公司董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工。內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排,它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng),企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作。
左一:著名品牌營(yíng)銷專家 李華老師 左二:著名咨詢專家 許元德老師 右一:著名咨詢專家 王海兵老師
公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的,并要得到有效監(jiān)督。世通公司所犯的錯(cuò)誤,在于公司大權(quán)握于個(gè)別人手中。
公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官,在公司董事會(huì)決議中發(fā)揮著絕對(duì)影響,并且首席財(cái)務(wù)官打破內(nèi)部控制制度,下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例,和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整會(huì)計(jì)處理。
公司把在內(nèi)部控制制度的實(shí)施,負(fù)有監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效,致使個(gè)人的權(quán)利不受企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束,導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)舞弊成為可能,最終導(dǎo)致公司毀滅。中航油新加坡公司更是內(nèi)部控制制度的缺失。
中航油集團(tuán)先后給公司派去的兩任財(cái)務(wù)經(jīng)理,都被公司董事長(zhǎng)以種種理由調(diào)離,而集團(tuán)派去的黨委書記在新加坡兩年多,一直不知道公司董事長(zhǎng)從事場(chǎng)外石油期權(quán)投機(jī)交易,公司”一個(gè)人說了算",內(nèi)控制度在這里沒有起到任何作用,最終導(dǎo)致公司巨額虧損而破產(chǎn)。
正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制,制度的缺失會(huì)給企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn)不是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略,美國(guó)在2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利》(sox)法案。Sox404條款要求公司在報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告中,對(duì)公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評(píng)估,所有的上市公司的內(nèi)部控制制度,都要達(dá)到Sox404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求??梢?,內(nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。
6、風(fēng)險(xiǎn)管理。要能夠很好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是,從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險(xiǎn),還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。
如企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn),資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),作業(yè)風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),信息風(fēng)險(xiǎn),策略風(fēng)險(xiǎn)等。在中航油事件中,普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)告認(rèn)為,對(duì)油價(jià)走勢(shì)的錯(cuò)誤判斷,沒有針對(duì)期權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定。
公司董事會(huì)特別是審計(jì)委員會(huì)就公司投機(jī),衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制未能完全盡職,是導(dǎo)致中航油新加坡巨虧的主要原因。巴林銀行的倒閉也要?dú)w根于沒有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,太相信它的雇員造成的,讓一個(gè)人即做交易又管理風(fēng)險(xiǎn),這樣就等于沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。
7、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估
以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),通過專門的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)不是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略,而是通過對(duì)企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測(cè)試,評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的,審計(jì)越來越被許多國(guó)家所重視。美國(guó)sox法案404條款要求公司管理當(dāng)局,在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。隨著以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法,在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟。
國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)、美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則,簡(jiǎn)稱"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則"。我國(guó)也正在借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和其他國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn),積極制定適合我國(guó)國(guó)情的"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)"相關(guān)準(zhǔn)則。
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