1為什么要進行多維度盈利核算?
多維度盈利核算是企業(yè)推行精細化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)會計核算體系的中心環(huán)節(jié),是全面預(yù)算管理和績效管理的基石,可以說是管理會計的核心。多維度盈利核算可以為企業(yè)的智能化營銷,成本管理,定價決策,戰(zhàn)略規(guī)劃等領(lǐng)域提供數(shù)字化決策支持,進而為企業(yè)創(chuàng)造價值。
舉個例子,在銀行業(yè),通常銀行會從客戶的維度進行核算,衡量客戶的經(jīng)濟利潤貢獻,然后對客戶進行分層,確定不同的營銷策略和資源支持。
2企業(yè)如何選擇核算的維度
企業(yè)在選擇核算的維度時,一是要基于實際需求考慮系統(tǒng)的規(guī)劃,如果企業(yè)有管理會計系統(tǒng),在系統(tǒng)中應(yīng)該規(guī)劃各個維度;二是要考慮各維度數(shù)據(jù)的可獲得性。比如,可以選擇業(yè)務(wù)線、產(chǎn)品、客戶、部門和地區(qū)等維度,具體取決于企業(yè)的實際需求。
3多維度盈利核算的基本邏輯
企業(yè)在構(gòu)建多維度核算時,主要有三個階段:一是基礎(chǔ)建設(shè)階段,這個階段主要是理念先行,責(zé)任中心的劃分,業(yè)務(wù)的劃分,成本費用分攤規(guī)則的確定;二是系統(tǒng)落地階段,主要是把業(yè)務(wù)需求通過系統(tǒng)的方式落地;三是應(yīng)用階段,利于系統(tǒng)的多維度分析,應(yīng)用于產(chǎn)品定價,資源分配等決策支持。
4多維度盈利核算的核心:費用分攤
多維度盈利核算分析最核心的部分是公司的成本費用的分攤。通常,可以將成本費用劃分為直接費用和間接費用,按照“誰收益,誰承擔(dān)”的原則進行分配,直接成本可以直接劃分至產(chǎn)品或服務(wù)以及部門等維度,間接費用需要按照一定分攤規(guī)則進行分攤。
在費用的分攤路徑上,通常可以通過以下的四個步驟來實現(xiàn):
在分攤因子的選擇上,也需要考慮分攤因子的因果關(guān)系,可獲得性,及時性等因素來確定,例如下表列示了一些常見的費用和分割比例。
5多維度盈利核算的系統(tǒng)建設(shè)
多維度盈利核算的系統(tǒng)建設(shè)是最復(fù)雜的部分,通常涉及到系統(tǒng)的規(guī)劃,開發(fā),測試,運行維護等環(huán)節(jié),財務(wù)人員在設(shè)計管理會計系統(tǒng)時需要在不同的階段循序漸進地推動。
以銀行業(yè)的PA系統(tǒng)為例,通常銀行系統(tǒng)的PA系統(tǒng)會涉及到不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接的接口問題會計核算體系的中心環(huán)節(jié),非常復(fù)雜:
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