增值稅納稅籌劃(淺析企業(yè)增值稅納稅籌劃)

[摘要]：企業(yè)增值稅納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的納稅利益，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)為達(dá)到減輕稅負(fù)的目的而開(kāi)展的納稅籌措與規(guī)劃，是增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。眾所周知，增值稅是中國(guó)眾多稅中的重要稅種之一，它不僅在國(guó)家納稅總量中占有很大的比重，而且在企業(yè)尤其是工商企業(yè)的上繳稅款中也占有舉足輕重的地位，所以，對(duì)增值稅的合理籌劃十分重要。簡(jiǎn)單地從企業(yè)增值稅納稅籌劃的概念入手，介紹了企業(yè)增值稅納稅籌劃的國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀，研究了企業(yè)增值稅納稅籌劃特征及其現(xiàn)實(shí)意義，探討了企業(yè)增值稅籌劃的必要性和可行性，以便打消企業(yè)對(duì)增值稅籌劃是否必要和可行的疑慮。

[關(guān)鍵詞]：企業(yè)增值稅 納稅籌劃

一、研究背景

隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，納稅籌劃越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注、認(rèn)可與重視。財(cái)務(wù)以及相關(guān)人員掌握納稅籌劃知識(shí)與技能，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展都已經(jīng)非常重要。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但是很多企業(yè)有余內(nèi)部缺乏納稅籌劃人才，或是沒(méi)有聘請(qǐng)外部財(cái)稅專(zhuān)家進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)不看稅負(fù)，升至嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。另外還有一些企業(yè)采用不合法的手段，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅增值稅納稅籌劃，最終名譽(yù)與財(cái)富一敗涂地?，F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)該繳的稅未繳，不該繳的稅卻繳了，不僅企業(yè)總體稅負(fù)很重，而且存在嚴(yán)重的納稅風(fēng)險(xiǎn)。而納稅籌劃解決的正是這些問(wèn)題。它用來(lái)幫助企業(yè)在合法合理的前提下，使得企業(yè)該繳的稅一定要繳，不該繳的稅一定不繳?？衫U可不繳的稅盡量創(chuàng)造條件不繳，從而不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，而且降低了納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至實(shí)現(xiàn)了涉零稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)老板心里踏實(shí)，財(cái)務(wù)及相關(guān)人員工作安心高效，企業(yè)各個(gè)部門(mén)和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，最終使得企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步向前。

二、國(guó)內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的比較

增值稅納稅籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，有相當(dāng)數(shù)量的從業(yè)人員，且專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事納稅籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。同時(shí)也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢(xún)和代理業(yè)務(wù)。在國(guó)外，尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，納稅籌劃先行的習(xí)慣性做法。這可從我國(guó)涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點(diǎn)考察內(nèi)容中看出。在我國(guó)，納稅籌劃開(kāi)始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強(qiáng)，而且隨著我國(guó)納稅環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識(shí)的增 強(qiáng)，納稅籌劃更被一些有識(shí)之士和專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已開(kāi)始介入 企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)。增值稅納稅業(yè)務(wù)其發(fā)生的經(jīng)常性、廣泛性和復(fù)雜性，都表明了增值稅作為第一大稅種對(duì)企業(yè)納稅的重要作用，因而企業(yè)增值稅納稅籌劃在企業(yè)納稅合法減負(fù)方面，占有舉足輕重的地位。

三、企業(yè)增值稅的特征

1、保持稅收中性

根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素在計(jì)稅時(shí)被扣除。因此，對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

2、普遍征收

從增值稅的征稅范圍看，對(duì)從事商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)提供的所有單位和個(gè)人，在商品增值的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。

3、稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)

雖然增值稅是向企業(yè)主征收，但企業(yè)主在銷(xiāo)售商品時(shí)又通過(guò)價(jià)格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，最后又最終消費(fèi)者承擔(dān)。

4、實(shí)行稅款抵扣制度

在計(jì)算企業(yè)主應(yīng)納稅款時(shí)，要扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，以避免重復(fù)征稅。從世界各國(guó)來(lái)看，一般都實(shí)行憑購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行抵扣。

5、實(shí)行比例稅率

從實(shí)行增值稅制度的國(guó)家來(lái)看，普遍實(shí)行比例稅制，以貫徹征收簡(jiǎn)便易行的原則。由于增值額對(duì)不同行業(yè)和不同企業(yè)、不同產(chǎn)品來(lái)說(shuō)性質(zhì)是一樣的，原則上對(duì)增值額應(yīng)采用單一比例稅率。

6、實(shí)行價(jià)外稅制度

在計(jì)稅時(shí)，作為計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo)售額中不包含增值稅稅額，這樣有利于形成均衡的生產(chǎn)價(jià)格，并有利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)。這是增值稅與傳統(tǒng)的以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)的一個(gè)重要區(qū)別。

四、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義

企業(yè)增值稅納稅籌劃有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：幫助遏制盜竊、偷稅漏稅，并加強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)。作為納稅人，每個(gè)人都希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。根據(jù)納稅人的稅法，納稅優(yōu)惠政策增值稅納稅籌劃，投資決策，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整稅基，稅率之間的差異。主觀為了減輕負(fù)擔(dān)，但客觀上是國(guó)家納稅的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，逐步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力的合理布局道路。有利于提高企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理水平。資金，成本和利潤(rùn)是企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃安排，減少交稅節(jié)約成本，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)融資成本，利潤(rùn)最佳效果。

五、總結(jié)

增值稅作為一個(gè)主體稅種，其籌劃工作意義重大?？晒┗I劃的增值稅涉稅活動(dòng)繁多：從組織的設(shè)立到分立與合并，從加工產(chǎn)品、銷(xiāo)售貨物到提供勞務(wù)等等活動(dòng)都可能涉及到增值稅。由于本人沒(méi)有增值稅實(shí)際籌劃經(jīng)驗(yàn)，所以對(duì)增值稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)可能不夠深刻。不過(guò)，我認(rèn)為，要做好增值稅納稅籌劃工作，至少需要做到以下幾點(diǎn)：具有強(qiáng)烈的法律意識(shí)；精通有關(guān)法律法規(guī)，密切關(guān)注有關(guān)法律規(guī)范的動(dòng)態(tài)；了解籌劃對(duì)象的涉稅業(yè)務(wù)及納稅情況；尋找與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)的具有價(jià)值的納稅籌劃“空間”；具有豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)；綜合考慮納稅籌劃方案的納稅效果和其它影響；統(tǒng)籌考慮納稅籌劃對(duì)交易各方的影響；就籌劃方案征求稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的需要和納稅法規(guī)的變化，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃策略。

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