附件：1.一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè))
2.一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè))
財(cái)政部
2018年6月15日
會(huì)計(jì)制度范文3
(一)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，按照減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出(如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等)的金額后的差額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;按照原賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方;按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
(二)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，按照減去已經(jīng)支付非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算支出(如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等)的金額后的差額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
(三)“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整
單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額(將來很可能列支)和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政撥款資金預(yù)付的金額、非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
(四)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位無(wú)需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
單位存在2018年12月31日前需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。
單位對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接
(一)編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”)。
(二)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”;根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。
五、其他事項(xiàng)
(一)截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的單位，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》(財(cái)庫(kù)〔2013〕219號(hào))，將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
會(huì)計(jì)制度范文4
(一)將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.資產(chǎn)類
(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
(2)“銀行存款”科目
新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他貨幣資金”科目;將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
(3)“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，單位在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
(4)“存貨”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”和“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“存貨”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨——委托加工存貨成本”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目;將原賬的“存貨”科目余額減去屬于委托加工存貨成本余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目。
單位在原賬的“存貨”科目中核算了按照新制度規(guī)定的政府儲(chǔ)備物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于政府儲(chǔ)備物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“政府儲(chǔ)備物資”科目。
(5)“固定資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產(chǎn)”科目中只核算了按照新制度規(guī)定的固定資產(chǎn)內(nèi)容的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額全部轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目?jī)?nèi)容的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額中相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲(chǔ)備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額減去上述金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。
(6)“累計(jì)折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。
新制度設(shè)置了“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計(jì)提了公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊并記入“累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)”科目。
單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”科目的內(nèi)容，且已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)、保障性住房累計(jì)折舊的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)”、“保障性住房累計(jì)折舊”科目。
(7)“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”、“工程物資”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額(基建“并賬”后的金額，下同)中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目;將原賬“在建工程”科目余額中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目;將原賬的“在建工程”科目余額減去工程物資和預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
(8)“累計(jì)攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)攤銷”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。
2.負(fù)債類
(1)“應(yīng)繳財(cái)政款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
(2)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”、“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目;將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
(3)“應(yīng)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同，但是不再核算應(yīng)付質(zhì)量保證金，應(yīng)付質(zhì)量保證金改在新賬的“其他應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于尚未支付質(zhì)量保證金的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目;將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額減去其中屬于尚未支付質(zhì)量保證金的余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目。
3.凈資產(chǎn)類
(1)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
(2)“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目
依據(jù)新制度，單位無(wú)需對(duì)原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)將原賬“資產(chǎn)基金”科目貸方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目貸方，將原賬的“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無(wú)余額，單位無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。
(二)將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.在途物品、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房
單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的在途物品、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的在途物品、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房初始入賬成本，分別借記“在途物品”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。
單位對(duì)于登記新賬時(shí)首次確認(rèn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房，應(yīng)當(dāng)于2019年1月1日以后，按照其在登記新賬時(shí)確定的成本和尚可使用年限計(jì)提折舊(攤銷)。
2.受托代理資產(chǎn)
單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理物資成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
3.盤盈資產(chǎn)
單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。
4.預(yù)計(jì)負(fù)債
單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
(三)對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整
1.補(bǔ)提折舊
單位在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊(攤銷)的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)”科目。
單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)比照前款規(guī)定補(bǔ)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊(攤銷)、保障性住房折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊(攤銷)金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)”、“保障性住房累計(jì)折舊”科目。
2.補(bǔ)提攤銷
單位在原賬中尚未計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于2019年1月1日對(duì)尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。
單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證
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