拆分產(chǎn)業(yè)鏈條，應(yīng)對(duì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型同時(shí)優(yōu)化稅務(wù)管理

前言

　　2021年10月13日，中國(guó)人民銀行官網(wǎng)發(fā)布《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)支付受理終端及相關(guān)業(yè)務(wù)管理的通知》(銀發(fā)〔2021〕259號(hào))，對(duì)銀行卡收單和條碼支付終端做出相應(yīng)管理要求。一時(shí)激起千層浪的相關(guān)規(guī)定(據(jù)說(shuō)導(dǎo)致信息發(fā)布當(dāng)天港股大跌)主要有自2022年3月1日起：POS收單“一機(jī)一戶(hù)”加強(qiáng)管理;限制個(gè)人收款碼遠(yuǎn)程收款;個(gè)人收款碼不得用于經(jīng)營(yíng)收款;收款條碼要制定分類(lèi)管理制度;區(qū)分個(gè)人和特約商戶(hù)，有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的劃入特約商戶(hù)范圍。

　　各位，不知您看到這則消息后作何感想，小必淺薄的認(rèn)為，這不僅是對(duì)微信、支付寶的“打擊”，對(duì)于大量存在個(gè)人收款(尤其是利用個(gè)人收款碼收款)和一戶(hù)多個(gè)POS機(jī)收款的行業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是強(qiáng)調(diào)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的最明確“信號(hào)”，將來(lái)要想再建“小金庫(kù)”難!正所謂潮水褪去，方知誰(shuí)在“裸奔”，接下來(lái)這類(lèi)行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題即將成為老板的“心中刺”。

　　突然又看到一則關(guān)于“海底撈宣布年底前關(guān)閉300家門(mén)店”的消息

　　不禁感嘆，疫情之下，誰(shuí)也無(wú)法做到真正的“獨(dú)善其身”。轉(zhuǎn)念一想，前面感慨的“私戶(hù)收款”問(wèn)題在餐飲行業(yè)不是最普遍不過(guò)的現(xiàn)象嗎?即使海底撈在疫情期間可能存在經(jīng)營(yíng)的調(diào)整，但無(wú)論如何，不得不承認(rèn)其在餐飲行業(yè)絕對(duì)是標(biāo)桿，至少絕對(duì)不存在“小金庫(kù)”的問(wèn)題，那么海底撈如何做到“收入陽(yáng)光化”，同時(shí)做好稅負(fù)管理的呢?

　　案例分析

　　小必想給各位展示下海底撈帝國(guó)的業(yè)務(wù)布局圖先(摘自《一本書(shū)看透股權(quán)架構(gòu)》)：

　　股權(quán)架構(gòu)圖

　　從布局圖中可以看出，海底撈圍繞著火鍋產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)把人力資源(主要從事餐飲服務(wù)的招聘、培訓(xùn)以及咨詢(xún)服務(wù)，即圖示中威海咨詢(xún))、門(mén)店裝修(主要從事定制化的統(tǒng)一連鎖店裝修服務(wù)，即圖示中蜀韻東方)、技術(shù)(餐飲核心業(yè)務(wù)Saas+企業(yè)ERP一體化服務(wù)+餐飲服務(wù)/營(yíng)銷(xiāo)平臺(tái)的技術(shù)搭建、更新以及升級(jí)維護(hù)等，即圖示中紅火臺(tái)和訊飛至悅)、供應(yīng)鏈(主要從事搭建現(xiàn)代化冷鏈物流中心、食品加工中心、底料加工中心、中央廚房管理等業(yè)務(wù)，即圖示中蜀海)、食材(主要是采用自營(yíng)或者合作方式下的蔬菜種植基地和肉類(lèi)初采基地等，即圖示中扎魯特旗海底撈)、調(diào)味品(主要從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售符合調(diào)味料，即圖示中頤海國(guó)際)以及火鍋店(即海底撈門(mén)店)細(xì)分到各市場(chǎng)主體(底層公司)經(jīng)營(yíng)中，看似復(fù)雜，其實(shí)細(xì)想下來(lái)不是所有連鎖火鍋店經(jīng)營(yíng)中都會(huì)涉及到以上提及各方面嗎?

　　除了以上業(yè)務(wù)分拆布局外，還有兩個(gè)關(guān)于海底撈的小細(xì)節(jié)想給各位八卦下，首先是關(guān)于專(zhuān)利方面，有網(wǎng)上消息稱(chēng)“截止到2019年，根據(jù)不完全查詢(xún)統(tǒng)計(jì)，海底撈以海底撈控股有限公司為公司主體在中國(guó)申請(qǐng)了共計(jì)93項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利，其中實(shí)用新型專(zhuān)利36件，外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利35件，發(fā)明公開(kāi)專(zhuān)利19件，還包括發(fā)明授權(quán)專(zhuān)利3件。小到包裝袋、餐具設(shè)計(jì)，再到洗刷器皿、紅酒開(kāi)瓶器、切片機(jī)、水壺設(shè)計(jì)到燃?xì)庠??！?，另外是關(guān)于親測(cè)海底撈門(mén)店發(fā)現(xiàn)的很有意思“周邊”——海底撈德式小麥啤酒(提醒各位尤其注意圖示中標(biāo)注出來(lái)的經(jīng)營(yíng)主體)

　　八卦到這里，請(qǐng)?jiān)徯”氐膯?，?shí)則希望用真實(shí)的案例來(lái)說(shuō)明沒(méi)有“個(gè)人收款”，“收入藏在小金庫(kù)”，餐飲行業(yè)依然可以做到稅負(fù)管理優(yōu)化(畢竟只有親歷親見(jiàn)最為讓人觸動(dòng)嘛)，總結(jié)以上海底撈利用的核心技術(shù)就是：

　　1、通過(guò)拆分產(chǎn)業(yè)鏈，細(xì)化各業(yè)務(wù)流程的具體功能，將原本依賴(lài)門(mén)店設(shè)立的市場(chǎng)主體盡量轉(zhuǎn)移到節(jié)約成本并且同時(shí)有稅收優(yōu)惠的地區(qū)(在此，小必想說(shuō)，我們應(yīng)該正確看待“稅收洼地”，其實(shí)這是中性詞)，例如盡可能利用西部大開(kāi)發(fā)、海南自貿(mào)港、橫琴和上海浦東新區(qū)等國(guó)家層面區(qū)域稅收優(yōu)惠，以及部分地區(qū)的穩(wěn)定財(cái)政返還(或地方留存部分的減免)。

　　2、通過(guò)拆分業(yè)務(wù)功能，盡可能享受各行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，例如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除(餐飲行業(yè)不可以，但海底撈的紅火臺(tái)和訊飛至悅可以，因?yàn)槿思沂擒浖?wù))、軟件行業(yè)優(yōu)惠稅率、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者小規(guī)模專(zhuān)票的計(jì)算抵扣、國(guó)家層面目前對(duì)物流行業(yè)、制造行業(yè)以及小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)打造各業(yè)務(wù)功能承載的經(jīng)營(yíng)主體平臺(tái)，結(jié)合行業(yè)特性，還可以增加解決部分有限額扣除的費(fèi)用空間(例如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi))，更有甚者，結(jié)合人力資源功能平臺(tái)(例如海底撈案例中的威海咨詢(xún))還可以部分解決餐飲行業(yè)人工成本(主要是社保和個(gè)稅)的問(wèn)題。

　　3、通過(guò)拆分業(yè)務(wù)功能，海底撈采用阿米巴經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)了區(qū)分人員的股權(quán)激勵(lì)(引進(jìn)了合伙人制度)。這點(diǎn)對(duì)餐飲行業(yè)來(lái)說(shuō)，也是非常值得借鑒的。

　　4、通過(guò)拆分業(yè)務(wù)功能，能實(shí)現(xiàn)實(shí)控人和其他創(chuàng)始股東的股權(quán)架構(gòu)調(diào)整，以及同時(shí)為后續(xù)股權(quán)收益(轉(zhuǎn)讓或者分紅)的稅收安排提前做好準(zhǔn)備。有興趣的各位，可以繼續(xù)深扒下海底撈帝國(guó)的頂層股權(quán)設(shè)計(jì)，必會(huì)眼前一亮。

　　5、正是因?yàn)閷⒃究此浦唤?jīng)營(yíng)火鍋的海底撈拆分成了各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體，必然會(huì)涉及到關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)移定價(jià)的問(wèn)題，這是串聯(lián)前面4點(diǎn)核心的“線(xiàn)”，合理的協(xié)議控制(合同安排)和轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制才能促成所有稅負(fù)優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)。

　　(對(duì)比下現(xiàn)有餐飲行業(yè)大部分的“稅收籌劃”手段：利用“私戶(hù)收款”達(dá)到少計(jì)收入的目的，從而減少經(jīng)營(yíng)主體層面的稅收，因此很多經(jīng)營(yíng)紅火的餐飲店其實(shí)是個(gè)體戶(hù)，連被索要發(fā)票都是要么“沒(méi)有”，要么“這個(gè)月開(kāi)完了”;直接用“小金庫(kù)”支付各種成本，重點(diǎn)是采購(gòu)成本和人工成本，貌似解決了“票”和“社保入稅”的痛點(diǎn);“小金庫(kù)”的盈余直接入到股東包里，最終有效規(guī)避了高額“個(gè)稅”問(wèn)題。)感覺(jué)一切都那么簡(jiǎn)單，但又感覺(jué)未來(lái)一切沒(méi)那么簡(jiǎn)單!

　　結(jié)語(yǔ)

　　容小必再啰嗦總結(jié)下，海底撈通過(guò)將成熟業(yè)務(wù)價(jià)值鏈拆分，提煉經(jīng)營(yíng)顆粒度，不僅降低了管理成本(針對(duì)性的管理可以提高效率，從而提高績(jī)效)，獲得了更多的業(yè)務(wù)空間(人力資源和軟件服務(wù)可以廣泛運(yùn)用于其他餐飲企業(yè)或者連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè))，給資本運(yùn)作創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)(我們通常只知道海底撈，還不知道頤海國(guó)際，這個(gè)海底撈帝國(guó)拆分出來(lái)的調(diào)味產(chǎn)業(yè)居然是香港上市公司)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了整體稅負(fù)優(yōu)化的效果(可以說(shuō)通過(guò)以上5點(diǎn)核心技術(shù)，已經(jīng)裝上了有效執(zhí)行稅負(fù)管理的“閥門(mén)”)，真正是做到了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中的開(kāi)源和節(jié)流雙軌運(yùn)行。因此，小必推測(cè)，海底撈的門(mén)店關(guān)閉對(duì)其本身經(jīng)營(yíng)不一定是壞消息，說(shuō)不定正在醞釀著面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型的又一次“閃亮登場(chǎng)”。