中小型企業(yè)如何做稅務(wù)籌劃？有哪些籌劃方式？

中小型企業(yè)如何做稅務(wù)籌劃？有哪些籌劃方式？不管是缺進(jìn)項票導(dǎo)致增值稅過高，還是缺成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高，只要三流一致，業(yè)務(wù)屬于真實的都可以享受政策福利進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，也就是稅務(wù)籌劃。近幾年中小型企業(yè)受市場大環(huán)境影響生存的都比較艱難，國家為了幫扶中小型企業(yè)的發(fā)展也推出了不少的舉措，全年預(yù)計退稅減稅2.5萬億的舉措優(yōu)先考慮的就是中小型企業(yè)。

正常來講做稅務(wù)籌劃最常見的就是增值稅高，企業(yè)所得稅高這兩項因素。都知道增值稅是不能亂“碰”，屬于國家重點監(jiān)察的“對象”?，F(xiàn)在對于增值稅的籌劃方式較為適用就是享受地方納稅獎勵了。以重慶稅收洼地為例（增值稅地方留存50% ，企業(yè)所得稅地方留存40%）獎勵的金額為地方留存部分的30%—80%；（具體獎勵比例以企業(yè)應(yīng)稅額為評估基礎(chǔ)）。

例：一家貿(mào)易有限公司年銷售額3000萬，材料進(jìn)項600萬，成本200萬。

正常應(yīng)稅：增值稅：（3000^1.13*13%)—（600^1.13*13%）=276萬

附加稅：276*112%=33萬

企業(yè)所得稅：（3000-200）^1.13*25%=619萬

合計：276+33+619=928萬

在稅收洼地應(yīng)稅：增值稅276萬 企業(yè)所得稅619萬（設(shè)：享受地方留存的80%獎勵）

增值稅獎勵：276*50%*80%=110萬

所得稅獎勵：619*40%*80%=198萬

合計獎勵：110+198=298萬

這298萬就是地方獎勵給企業(yè)的金額。地方政策獎勵也是目前增值稅籌劃最常見的方式。

還有部分企業(yè)因為上游供貨商是自然人經(jīng)常拿不到成本發(fā)票的，這也就直接導(dǎo)致了企業(yè)所得稅虛高。缺成本票的企業(yè)現(xiàn)在適用的籌劃方式有兩種，分別是在稅收洼地注冊小規(guī)模個體戶和自然人代開。

注冊小規(guī)模個體戶以個體戶承擔(dān)主體公司的部分業(yè)務(wù)，讓個體戶與上游進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，在轉(zhuǎn)賣給主體公司，并開票給主體公司。以重慶稅收洼地為例；現(xiàn)在的個稅稅率核定在0.6%—1.2%之間（行業(yè)不同，稅率不同），在4.1日起年營業(yè)額500萬以內(nèi)的小規(guī)模個體戶免征增值稅。

例；一家砂石企業(yè)，每年要在上游供貨商處購買400萬的材料，但是上游供貨商是自然人，無法開具發(fā)票。

正常繳稅的話這400萬是無法充做成本抵扣企業(yè)所得稅的，也就是說400*25%=100萬就是多出來的虧損。

在稅收洼地注冊小規(guī)模個體戶，以個體戶與上游供貨商達(dá)成合作，在轉(zhuǎn)賣給主體公司并開票給主體公司，這400就可抵扣所得稅了，而個體戶開普票的話最高也就繳納1.2%的個稅就完稅了。

即400*1.2%=4.8萬。

還有就是可以讓上游供貨商去稅收洼地自然人代開發(fā)票，目前自然人代開的個稅稅率核定在0.7%-1.5%之間（行業(yè)不同，稅率不同），同樣享受免征增值稅。400萬的貨款最高繳納400*1.5%=6萬的個稅就可開出發(fā)票，這6萬主體企業(yè)可替繳，也就是花了6萬可以節(jié)省400*25%=100萬的企業(yè)所得稅。

總結(jié)：地方稅收獎勵政策較為適用于中型或者大型的企業(yè)解決增值稅問題；注冊個體戶進(jìn)行和自然人代開進(jìn)行核定的方式比價適用于小型的企業(yè)解決所得稅問題；不管是選擇這種方式，都需要保證業(yè)務(wù)的真實性。