欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。企業(yè)產(chǎn)生欠稅的原因很多，很重要的原因是對欠稅危害的認(rèn)識不夠。
一、欠稅對企業(yè)的危害
納稅人因資金困難無法繳納欠稅，該筆欠稅將會無限期追征，并產(chǎn)生如下不利影響：
（一）從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)會發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不會超過15日；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
（四）欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)會在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。
（七）欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的企業(yè)在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（八）納稅信用等級會受到不同程度的影響。
1.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，扣11分。
2.欠稅一次扣5分。
3.欠稅5萬元以上的（含）扣11分，欠稅5萬元以下的扣3分。
二、欠稅了怎么辦？
（一）錯誤的應(yīng)對方式及后果
1.當(dāng)欠稅產(chǎn)生滯納金低于從其他渠徑取得的貸款的利息時，惡意拖欠稅款不繳。不良納稅信用評價(jià)結(jié)果會被通報(bào)各征信機(jī)構(gòu)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用，融資會受到限制。
2.因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
3.企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，將依法追究刑事責(zé)任。
4.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的，達(dá)到“重大稅收違法失信案件”標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號）規(guī)定，向社會公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
5.存在逃避追繳欠稅經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，或者未構(gòu)成犯罪，但存在逃避追繳欠稅，已繳納稅款、滯納金、罰款的納稅信用等級直接判為d級。
6.在破產(chǎn)清算程序中，公司股東采取隱匿、毀壞賬冊憑證等手段惡意阻礙破產(chǎn)清算程序的，盡管公司仍可由法院裁定宣告破產(chǎn)，但欠稅將依法轉(zhuǎn)嫁至股東、實(shí)際控制人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在這種情形下有權(quán)直接向已宣告破產(chǎn)公司的股東追征公司所欠稅款。
（二）企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以采取以下途徑：
1.欠稅產(chǎn)生的一個重要原因是客戶拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)制定實(shí)施合理有效的資金預(yù)算及融資方案，積極找客戶催款，及時清理欠稅。
2..經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
3.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
4.申請留抵抵減欠稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）第一條規(guī)定，對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可以用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。具體如何抵減，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2004〕1197號）。
5.申請破產(chǎn)清算
企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，向人民法院提出破產(chǎn)清算申請，并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
總之，企業(yè)發(fā)生欠稅應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到欠稅不繳對自身的危害，及時清繳欠稅，不能心存僥幸，長期欠稅不還，更不能采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳而觸犯刑法。
文件依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征管法》第二十七條，三十二條，四十條，四十四條，四十五條，四十六條，五十條，六十五條，七十二條，《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十條，六十八條，七十三條，七十四條，七十五條，七十六條，《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕66號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2004〕1197號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕813號），關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知（公通字〔2010〕23號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式(試行)》（公告2014年第48號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號），《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（總局公告2016年第24號），《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金〔2016〕2798號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）
400-835-0088
