(一)相關(guān)政策規(guī)定
1.自2011年1月1日起,我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
2.自2011年1月1日起,國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.自2011年1月1日起,符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
4.自2011年1月1日起,符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.自2011年1月1日起,企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(1)2011年1月1日后依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè);
(2)簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
(4)軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》;
(6)具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄;
(7)具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如eda工具、合法的開(kāi)發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境;
經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠;如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計(jì)算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。
(二)辦理減免稅時(shí)須報(bào)送的書(shū)面材料(原件核對(duì)后退回)
1.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表(一式兩份);
2.軟件企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件及年審證明復(fù)印件;
3.軟件生產(chǎn)獲利年度及核算情況表;[page]
4.軟件企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件;
5.即征即退增值稅證明資料;
6.有權(quán)部門(mén)公布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單文件和證書(shū)復(fù)印件;
7.單位購(gòu)進(jìn)軟件，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)報(bào)送以下資料：①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明;②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明;③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明;
8. 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)情況表。
(三)辦理程序
1.納稅人享受增值稅即征即返政策不予征收企業(yè)所得稅政策的，可在匯算清繳結(jié)束前(包括預(yù)繳期)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送材料1、2、3，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后納稅人即可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠;
2.軟件生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際發(fā)生額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用，納稅人可據(jù)實(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，有關(guān)的憑證應(yīng)按規(guī)定保留以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
3.納稅人享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅“免二減三”優(yōu)惠的，在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交材料1、5，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳期也所得稅時(shí)享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，在年度匯算清繳期還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送材料6備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人自行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠;
4.納稅人屬于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)的，可在匯算清繳結(jié)束前(包括預(yù)繳期)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送材料1、4，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠;
5.納稅人購(gòu)進(jìn)軟件符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，享受縮短折舊或攤銷(xiāo)年限的，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料1、7、8，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
400-835-0088
