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案例：

這個公司是2022年年初時股東借給公司100萬元，當時會計做了這樣一筆分錄：

借：銀行存款 100萬

貸：其他應付款-股東 100萬

到2022年年底，股東說不用還了，但是又不想將無法支付的應付款項轉為公司的“營業(yè)外收入”，因此會計突發(fā)奇想，做了如下調賬分錄：

借：其他應付款-股東 100萬元

貸：資本公積 100萬元

結果在2023年當?shù)囟惥衷诶袡z查過程中，發(fā)現(xiàn)了隱藏在資本公積中的疑點數(shù)字100萬元收益，依法要求企業(yè)調增了2022年度的應納稅所得額，并補繳了25萬元的企業(yè)所得稅以及滯納金等。

會計調賬怎么調？

要遵循什么原則？

一、三種調賬情形

1、會計政策變更

2、會計估計變更

3、前期差錯更正

給大家的調賬建議：

1. 調賬并非任性而為、調賬更不是擅自沖賬，必須有根有據(jù)、合理合法；

2. 每一筆賬目在調賬之前，一定要追根溯源、查找到賬目出現(xiàn)的原因，厘清業(yè)務的真實面目；

3. 每一筆賬目的調整，一定不以偷稅漏稅為目的，而是以還原事情真實為前提、回歸業(yè)務實際為宗旨；

4. 會計人員切記：調賬須謹慎、調賬有風險、調賬須合法、調賬有技巧！

會計調賬有哪些方法？

一般來說會計調賬都是使用這五種方法：

1.追溯調整法

對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。

2.追溯重述法

在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。

3.未來適用法

將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

4.紅字更正法（負數(shù)沖銷法）

5.補充登記法

會計日常工作的5大誤區(qū)

誤區(qū)一：跨年增值稅專用發(fā)票不能認證抵扣.

正解：可以進行認證抵扣。

根據(jù)國家稅務總局公告2019年第45號的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

誤區(qū)二：增值稅一般納稅人認定期限，以每年12月31日為截止日期。

正解：一般納稅人的認定期限中的經營期，可以跨年度累計。

根據(jù)國家稅務總局令2010年第22號的規(guī)定：增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。因此，連續(xù)不超過12個月的經營期內不是指會計年度，可跨年度累計。

誤區(qū)三：12月份工資必須在12月發(fā)放否則不讓稅前扣除。

正解：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第34號的規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

誤區(qū)四：增值稅核算年末不需要做結轉處理

正解：需要做結轉處理。

結轉進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（進項）

結轉銷項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項）

貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

是否結轉根據(jù)自己自身賬務處理規(guī)定和習慣，但是結轉對賬務處理核算清晰對有一定好處。

誤區(qū)五：委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的也要在年度確認為增值稅納稅義務發(fā)生時間。