財政部文件
財企〔2001〕325號
關于印發(fā)《企業(yè)國有資本與
財務管理暫行辦法》的通知
國務院各部委、各直屬機構，各中央直管企業(yè)，新疆生產(chǎn)建設兵團，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：
為了適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范企業(yè)國有資本與財務管理行為，我們制定了《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題，請及時向我部反映。
企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法
第一章總則
第一條為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，加強企業(yè)國有資本與財務管理，根據(jù)我國有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于持有國有資本的各類非金融企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))。金融企業(yè)國有資本與財務管理辦法由財政部另行制定。
第三條按照國家所有、分級管理、授權經(jīng)營、分工監(jiān)管的原則，各級主管財政機關根據(jù)本級人民政府賦予的職權企業(yè)財務管理，負責企業(yè)國有資本與財務管理；企業(yè)按照國家有關國有資本與財務管理的規(guī)章制度，承擔國有資本保值增值的責任。
第四條企業(yè)應當按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明晰產(chǎn)權，理順和規(guī)范資本與財務管理關系。
企業(yè)擁有子公司的，要建立母子公司資本與財務管理體制，母公司以其出資額為限對子公司承擔責任。
第五條本辦法所稱“國有資本”，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為國家所有的其他權益。
本辦法所稱“主管財政機關”，是指負責企業(yè)國有資本與財務管理的各級人民政府財政部門。其中：中央管理企業(yè)的主管財政機關是指財政部；地方管理企業(yè)的主管財政機關是指地方同級財政部門。
本辦法所稱“母公司”，是指直接持有國有資本的各類集團公司、總公司以及國家授權投資的機構。
本辦法所稱“子公司”，是指由母公司直接投資或者由各級人民政府劃轉母公司直接管理并取得控制權的企業(yè)。
第二章管理職責與權限
第六條財政部負責制定國家統(tǒng)一的企業(yè)國有資本與財務管理的各項規(guī)章、制度。各級主管財政機關的主要職責如下：
(一)核定企業(yè)國有資本，監(jiān)管國有資本變動事宜；
(二)參與企業(yè)制度改革，負責國有股權管理；
(三)組織清產(chǎn)核資和產(chǎn)權界定，辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記；
(四)負責國有資產(chǎn)產(chǎn)權糾紛調(diào)處；
(五)指導財產(chǎn)評估業(yè)務，監(jiān)管國有資產(chǎn)評估；
(六)制定企業(yè)稅后利潤分配制度，監(jiān)繳國有資本收益；
(七)制定企業(yè)財務考核指標體系，組織國有資本營運效績評價；
(八)監(jiān)管國有資本保值增值情況，防止國有資產(chǎn)流失；
(九)指導和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部資本與財務管理辦法；
(十)各級政府授予行使的企業(yè)國有資本與財務管理的其他職責。
第七條母公司的主要職責如下：
(一)執(zhí)行國家有關企業(yè)國有資本與財務管理的各項規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部資本與財務管理辦法；
(二)確定企業(yè)內(nèi)部財務管理體制；
(三)編制企業(yè)年度財務預算和財務會計報告；
(四)按照規(guī)定的程序和權限處置企業(yè)各項資產(chǎn)；
(五)按照國家政策確定企業(yè)內(nèi)部工資分配制度；
(六)擬訂母公司增加或減少注冊資本的方案，依法決定子公司注冊資本增加或減少事宜；
(七)擬訂子公司資產(chǎn)重組方案，依法審定子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)重組事項；
(八)實行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項；
(九)制訂企業(yè)對外擔保管理措施，依法審議子公司及其以下企業(yè)對外擔保事項；
(十)制訂母公司的稅后利潤分配方案和彌補虧損方案，依法審定子公司稅后利潤分配和彌補虧損事宜；
(十一)組織內(nèi)部財務考核和評價，落實國有資本保值增值的責任；
(十二)統(tǒng)一向主管財政機關報送財務會計報表和年度財務預算、申辦企業(yè)國有資本與財務審批事項；
(十三)按照主管財政機關的規(guī)定行使其他有關企業(yè)國有資本與財務管理的職責。
第八條主管財政機關對企業(yè)國有資本與財務的部分管理職能，可以委托給母公司。
母公司可向全資子公司或者通過子公司董事會向擁有控制權的子公司委派財務主管或財務總監(jiān)。
第九條企業(yè)合并、發(fā)立、轉讓、中外合資合作、公司制改建等涉及國有資本變動的，應當按以下權限報經(jīng)批準：
(一)母公司國有資本變動的，中央管理企業(yè)報請國務院批準，地方管理企業(yè)報請地市級以上(含地市級)人民政府批準；
(二)子公司國有資本變動的，屬于集團內(nèi)部結構調(diào)整的，由母公司審批，涉及集團外部的，由母公司報主管財政機關審批；
(三)子公司以下企業(yè)國有資本變動的，由母公司審批。
股份有限公司國有股設置方案和上市公司國有股減持的，按照國務院和財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十條企業(yè)國有資本與財務管理的重大事項，包括合并、分立、轉讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、重大投融資、對外擔保、工資制度、財務預算等，應當由有關業(yè)務部門提出方案，經(jīng)過財務部門審核提出意見，報企業(yè)董事會審議決定；沒有設立董事會的企業(yè)，由經(jīng)理辦公會研究決定。對工資制度、社會保障、職工安置等涉及職工合法權益的財務事項，應當按照國家法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定事先聽取職工代表大會的意見。
企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會研究、審議國有資本與財務管理事項，必須作出會議紀要。企業(yè)財務部門負責人應當出席或者列席企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會等相關的會議。
第十一條企業(yè)對于按規(guī)定需要報告主管財政機關的國有資本與財務管理重大事項，以書面形式報送，并附送相關資料。
第三章國有資本投入的管理
第十二條企業(yè)依照國家有關規(guī)定進行清產(chǎn)核資時，所持有的國有資本按照經(jīng)主管財政機關審核的結果調(diào)整；發(fā)生產(chǎn)權變動時，企業(yè)持有的國有資本按照實際交易價格調(diào)整。
第十三條國家對企業(yè)注冊的國有資本實行保全原則。
企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營期間，對注冊的國有資本除依法轉讓以外，不得抽回，并且以出資額為限承擔責任。持續(xù)經(jīng)營的子公司發(fā)生資不抵債情形時，母公司對其未確認的股權投資損失，不能沖減所持有的國有資本；如需注入資本的，按國家有關規(guī)定及公司章程執(zhí)行。
第十四條企業(yè)擬定以盈余公積、資本公積轉增實收資本的，國有企業(yè)和國有獨資公司由企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會決定，并報主管財政機關備案；股份有限公司和有限責任公司由董事會決定，并經(jīng)股東大會或者股東會審議通過。
國有企業(yè)和國有獨資公司未按規(guī)定轉增實收資本的，主管財政機關也可根據(jù)其資本積累情況，直接作出以盈余公積、資本公積轉增實收資本的決定。
第十五條國有資本在不同企業(yè)法人單位之間的轉移，實行有償轉讓，國家另有規(guī)定的除外。
第十六條企業(yè)必須按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記。國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記證(表)是國有資本的出資證明，也是企業(yè)持有并經(jīng)營國有資本的法律憑證。
第四章國有資本營運的管理
第十七條企業(yè)對年度內(nèi)的資本營運與各項財務活動，應當實行財務預算管理制度。
母公司編制執(zhí)行的年度財務預算以及預算調(diào)整方案，應當報主管財政機關備案。
第十八條企業(yè)應當制定各項人工、材料、物料的消耗定額，編制各項經(jīng)營管理費用預算，健全各項原始記錄及相關的稽核制度，建立有效的內(nèi)部控制制度。
企業(yè)大宗原輔材料或商品物資的采購、固定資產(chǎn)的購建和工程建設一般應當按照公開、公正、公平的原則，采取招標方式進行。
第十九條企業(yè)應當執(zhí)行國家規(guī)定的工資政策。在工資總額增長幅度不超過本企業(yè)經(jīng)濟效益增長幅度、職工實際平均工資增長幅度不超過本企業(yè)勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下，企業(yè)可以自主確定內(nèi)部工資分配辦法。
企業(yè)高級管理人員經(jīng)批準可以實行年薪制、股票期權等分配制度。
第二十條企業(yè)借款必須堅持適度籌措的原則，注意防范財務風險，并納入財務預算管理。
母公司應當建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理，明確資金調(diào)度的權限和程序，控制負債規(guī)模并改善債務結構，降低企業(yè)資金成本。
第二十一條企業(yè)對外提供擔保，應符合《中華人民共和國擔保法》的規(guī)定，充分考慮被擔保單位的資信和償債能力，并按照企業(yè)內(nèi)部管理制度規(guī)定的程序、權限審議決定。
對企業(yè)向外提供的各種類型的擔保，財務部門要設置備查簿逐筆登記，并進行跟蹤監(jiān)督。
第二十二條企業(yè)對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和實施者應當承擔的責任。
企業(yè)投入中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)的財產(chǎn)，必須在中外合資、合作經(jīng)營項目批準后30日內(nèi)，到主管財政機關辦理中方財產(chǎn)轉移申報手續(xù)。涉及國有劃轉土地使用權的企業(yè)財務管理，企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定辦理。
企業(yè)向境外投資，應當符合國家有關規(guī)定，辦理境外資產(chǎn)產(chǎn)權屬關系，承擔有限責任。
第二十三條企業(yè)合并、分立、轉讓、公司制改建等，應當在做好可行性研究的基礎上，對各項資產(chǎn)進行全面清查，編制清查日資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清冊和債權債務清單，與債權銀行依法訂立債務保全協(xié)議，制定包括職工安置、債權債務承繼、轉讓價款結算、企業(yè)重整等內(nèi)容的方案。
第二十四條企業(yè)合并前，各方企業(yè)欠繳的職工社會保險費、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務隨同各項債權及其他資產(chǎn)，經(jīng)審計、評估后一并轉入合并后的企業(yè)。
企業(yè)分立前的各項債權及其他資產(chǎn)按照業(yè)務相關性原則劃分，對不宜分割的整體資產(chǎn)，由持有的一方給另一方相應的價值補償；企業(yè)欠繳的職工社會保險費、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務，根據(jù)人員、業(yè)務相關性原則，隨同資產(chǎn)由分立后的企業(yè)分別承擔。
第二十五條企業(yè)實施產(chǎn)權轉讓，轉讓方應當對受讓方的資質(zhì)、信譽、財務狀況進行調(diào)查，確認受讓方具有支付產(chǎn)權轉讓價款、承擔債務、安置職工的能力。對持續(xù)經(jīng)營但已資不抵債的企業(yè)，受讓方具有實際資金投入、能夠妥善安置職工并征得主要債權人同意的，可以采取承擔企業(yè)債務的方式對企業(yè)進行兼并。
第二十六條企業(yè)實行公司制改建，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經(jīng)營業(yè)務分開，防止國有資產(chǎn)流失。子公司實行公司制改建時，對沒有納入改建范圍的國有資產(chǎn)，應當劃轉給母公司或者母公司其他全資子公司持有。
第二十七條企業(yè)發(fā)生對外投資、合并、分立、轉讓、公司制改建等行為的，必須委托相關中介機構進行資產(chǎn)評估，并以評估價值作為確定資產(chǎn)交易價格的基礎。
第五章國有資本收益的管理
第二十八條國有資本收益是指注冊的國有資本分享的企業(yè)稅后利潤以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他國有資本收益。
第二十九條企業(yè)實現(xiàn)的年度凈利潤，歸企業(yè)投資者所有，必須按規(guī)定進行分配。以前年度未分配利潤，并入本年度可向投資者分配的利潤進行分配。
母公司制訂的年度利潤分配方案，應當報主管財政機關備案。母公司向主管財政機關上繳利潤的具體辦法，由財政部根據(jù)國務院的決定制定。
第三十條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依法用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補。連續(xù)5年不足彌補的，用稅后利潤彌補，或者經(jīng)企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會審議后，依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補。
企業(yè)在以前年度虧損未彌補之前，不得向投資者分配利潤。
第三十一條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔保(抵押)損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等，由有關部門及時按財務制度等規(guī)定予以核實，查清責任。
對核實清楚的資產(chǎn)損失，企業(yè)可區(qū)別以下情況處理：生產(chǎn)經(jīng)營的損失計入本期損益；清算期間的損失計入清算費用；公司制改建中的損失，可以沖減所有者權益。
第三十二條轉讓母公司國有資本所得收益，上繳主管財政機關；企業(yè)轉讓子公司股權所得收益與其對子公司股權投資的差額，作為投資損益處理。
上市公司國有股減持所得收益，按國務院規(guī)定執(zhí)行。
第三十三條企業(yè)被責令關閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或解散的，應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實施清算。
企業(yè)清算凈收益歸投資者所有，其中：子公司清算所得凈收益，投資者分享的份額與其對子公司股權投資的差額，作為投資收益處理；母公司清算所得凈收益，上繳主管財政機關。
第六章財務考核與評價
第三十四條企業(yè)財務考核與評價以國有資本保值增值能力為核心，內(nèi)容包括財務效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面，具體指標和方法，按照《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細則》執(zhí)行。
企業(yè)財務考核與評價指標的標準值，由財政部制定發(fā)布。
第三十五條企業(yè)財務考核與評價分為外部考評與內(nèi)部考評。
企業(yè)外部考評由主管財政機關會同政府有關部門組織進行。
企業(yè)內(nèi)部考評由母公司組織進行，主要檢查、分析企業(yè)年度財務預算執(zhí)行情況，按照國家統(tǒng)一制定的評價方法和評價標準考核各預算執(zhí)行單位的經(jīng)營業(yè)績，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的一項重要依據(jù)。
第三十六條主管財政機關會同政府有關部門對母公司進行年度財務考核與評價后，向同級人民政府以及負責管理企業(yè)領導人員的部門提交財務考核與評價報告，作為對企業(yè)領導人員獎懲及任免的參考。
企業(yè)符合國家規(guī)定條件，經(jīng)政府有關部門批準，可以對經(jīng)營者實行年薪制等激勵政策；對已批準實行年薪制的企業(yè)，可以財務考核與評價結果作為確定年薪的基本依據(jù)。
第三十七條企業(yè)財務考核與評價以企業(yè)財務會計報告為基礎。
企業(yè)財務會計報告應當經(jīng)過會計師事務所審計。財政部另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)委托的會計師事務所，應當符合財政部規(guī)定的條件。
第三十八條除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，主管財政機關對企業(yè)年度財務會計報告進行財務考核與評價的結果，可以一定的方式向社會發(fā)布。
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