關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金往來及上市
公司對外擔保若干問題的通知
證監(jiān)發(fā)〔2003〕56號
各上市公司及其控股股東：
為進一步規(guī)范上市公司與控股股東及其他關聯(lián)方的資金往來，有效控制上市公司對外擔保風險，保護投資者合法權益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，現(xiàn)就有關問題通知如下：
一、進一步規(guī)范上市公司與控股股東及其他關聯(lián)方的資金往來
上市公司與控股股東及其他關聯(lián)方的資金往來，應當遵守以下規(guī)定：
(一)控股股東及其他關聯(lián)方與上市公司發(fā)生的經營性資金往來中，應當嚴格限制占用上市公司資金?？毓晒蓶|及其他關聯(lián)方不得要求上市公司為其墊支工資、福利、保險、廣告等期間費用，也不得互相代為承擔成本和其他支出；
(二)上市公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關聯(lián)方使用：
1.有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關聯(lián)方使用；
2.通過銀行或非銀行金融機構向關聯(lián)方提供委托貸款；
3.委托控股股東及其他關聯(lián)方進行投資活動；
4.為控股股東及其他關聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票；
5.代控股股東及其他關聯(lián)方償還債務；
6.中國證監(jiān)會認定的其他方式。
(三)注冊會計師在為上市公司年度財務會計報告進行審計工作中，應當根據(jù)上述規(guī)定事項，對上市公司存在控股股東及其他關聯(lián)方占用資金的情況出具專項說明，公司應當就專項說明作出公告。
二、嚴格控制上市公司的對外擔保風險
上市公司全體董事應當審慎對待和嚴格控制對外擔保產生的債務風險，并對違規(guī)或失當?shù)膶ν鈸．a生的損失依法承擔連帶責任?？毓晒蓶|及其他關聯(lián)方不得強制上市公司為他人提供擔保。
上市公司對外擔保應當遵守以下規(guī)定：
(一)上市公司不得為控股股東及本公司持股50%以下的其他關聯(lián)方、任何非法人單位或個人提供擔保。
(二)上市公司對外擔保總額不得超過最近一個會計年度合并會計報表凈資產的50%。
(三)上市公司《章程》應當對對外擔保的審批程序、被擔保對象的資信標準做出規(guī)定。對外擔保應當取得董事會全體成員2/3以上簽署同意，或者經股東大會批準；不得直接或間接為資產負債率超過70%的被擔保對象提供債務擔保。
(四)上市公司對外擔保必須要求對方提供反擔保，且反擔保的提供方應當具有實際承擔能力。
(五)上市公司必須嚴格按照《上市規(guī)則》、《公司章程》的有關規(guī)定，認真履行對外擔保情況的信息披露義務，必須按規(guī)定向注冊會計師如實提供公司全部對外擔保事項。
(六)上市公司獨立董事應在年度報告中，對上市公司累計和當期對外擔保情況、執(zhí)行上述規(guī)定情況進行專項說明，并發(fā)表獨立意見。
三、加大清理已發(fā)生的違規(guī)占用資金和擔保事項的力度
(一)上市公司應自本《通知》發(fā)布之日起一個月內，按照本《通知》規(guī)定，對上市公司與控股股東及其他關聯(lián)方已經發(fā)生的資金往來、資金占用以及對外擔保情況進行自查。
自查報告應在規(guī)定期限內上報公司所在地中國證監(jiān)會派出機構備案，經各地派出機構審核或檢查后，應在最近一期年度報告中作為重大事項予以披露。
(二)國有資產監(jiān)督管理機構應當指導和協(xié)調國有控股上市公司解決違規(guī)資金占用、關聯(lián)擔保問題，要求有關控股股東尊重、維護上市公司經營自主權和合法權益，促進上市公司依法經營管理，完善法人治理結構，增強上市公司的市場競爭力。
(三)上市公司董事會應當針對歷史形成的資金占用、對外擔保問題，制定切實可行的解決措施，保證違反本《通知》規(guī)定的資金占用量、對外擔保形成的或有債務，在每個會計年度至少下降30%。
(四)上市公司被關聯(lián)方占用的資金，原則上應當以現(xiàn)金清償。在符合現(xiàn)行法律法規(guī)的條件下上市公司條件和要求，可以探索金融創(chuàng)新的方式進行清償，但需按法定程序報有關部門批準。
(五)嚴格控制關聯(lián)方以非現(xiàn)金資產清償占用的上市公司資金。關聯(lián)方擬用非現(xiàn)金資產清償占用的上市公司資金，應當遵守以下規(guī)定：
1.用于抵償?shù)馁Y產必須屬于上市公司同一業(yè)務體系，并有利于增強上市公司獨立性和核心競爭力，減少關聯(lián)交易，不得是尚未投入使用的資產或沒有客觀明確賬面凈值的資產。
2.上市公司應當聘請有證券期貨相關業(yè)務資格的中介機構對符合以資抵債條件的資產進行評估，以資產評估值或經審計的賬面凈值作為以資抵債的定價基礎，但最終定價不得損害上市公司利益上市公司條件和要求，并充分考慮所占用資金的現(xiàn)值予以折扣。
審計報告和評估報告應當向社會公告。
3.獨立董事應當就上市公司關聯(lián)方以資抵債方案發(fā)表獨立意見，或者聘請有證券期貨相關業(yè)務資格的中介機構出具獨立財務顧問報告。
4.上市公司關聯(lián)方的以資抵債方案應當報中國證監(jiān)會批準。中國證監(jiān)會認為以資抵債方案不符本《通知》規(guī)定，或者有明顯損害公司和中小投資者利益的情形，可以制止該方案的實施。
5.上市公司關聯(lián)方以資抵債方案須經股東大會審議批準，關聯(lián)方股東應當回避投票。
四、依法追究違規(guī)占用資金和對外擔保行為的責任
(一)中國證監(jiān)會與國務院國有資產監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“國資委”)等部門加強監(jiān)管合作，共同建立規(guī)范國有控股股東行為的監(jiān)管協(xié)作機制，加大對違規(guī)占用資金和對外擔保行為的查處力度，依法追究相關當事人的法律責任。
(二)上市公司及其董事、監(jiān)事、經理等高級管理人員違反本《通知》規(guī)定，中國證監(jiān)會將責令整改，依法予以處罰，并自發(fā)現(xiàn)上市公司存在違反本《通知》規(guī)定行為起12個月內不受理其再融資申請。
(三)上市公司控股股東違反本《通知》規(guī)定或不及時清償違規(guī)占用上市公司資金的，中國證監(jiān)會不受理其公開發(fā)行證券的申請或其他審批事項，并將其資信不良記錄向國資委、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和有關地方政府通報。
國有控股股東違反本《通知》規(guī)定的，國有資產監(jiān)督管理機構對直接負責的主管人員和直接責任人依法給予紀律處分，直至撤銷職務；給上市公司或其他股東利益造成損失的，應當承擔相應的賠償責任。非國有控股股東直接負責的主管人員和直接責任人違反本《通知》規(guī)定的，給上市公司造成損失或嚴重損害其他股東利益的，應負賠償責任，并由相關部門依法處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
五、其他
本《通知》所稱“關聯(lián)方”按財政部《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》規(guī)定執(zhí)行。納入上市公司合并會計報表范圍的子公司對外擔保、與關聯(lián)方之間進行的資金往來適用本《通知》規(guī)定。
六、本通知自發(fā)布之日起施行。
證監(jiān)會
國資委
二○○三年八月二十八日
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