日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，經(jīng)濟(jì)組織形式除了有限責(zé)任公司、股份有限公司外還有一個被經(jīng)常被大家忽略的：個人獨資企業(yè)。
那么，個人獨資企業(yè)是什么?有哪些特點?個人獨資企業(yè)常見的經(jīng)營項目有哪些?涉及哪些稅種?有什么稅收優(yōu)惠?下面一一為大家介紹。
一、個人獨資企業(yè)是什么?
個人獨資企業(yè)是指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。
這里需要注意：
(1)個人獨資企業(yè)投資人以個人財產(chǎn)出資或者以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應(yīng)當(dāng)在設(shè)立申請書中予以明確，沒有明確以其家庭共有資產(chǎn)出資的通常默認(rèn)為以個人資產(chǎn)出資。
(2)個人獨資企業(yè)投資人對本企業(yè)的財產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。由于個人獨資企業(yè)并非公司，在轉(zhuǎn)讓相關(guān)權(quán)力是按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納個稅而非按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個稅，這是兩個個完全不一樣的概念，一定要區(qū)分。
二、個人獨資企業(yè)的特點
(1)股東身份為具有完全民事行為能力的自然人，法人是不能成立個人獨資企業(yè)的，這個從“個人獨資”四個字，字面上也能理解;
(2)個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益;
(3)個人獨資企業(yè)為非法人組織，沒有法人資格，不具備獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。所以業(yè)主對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時，業(yè)主以其個人財產(chǎn)償付企業(yè)債務(wù)，當(dāng)然如果是以家庭共有資產(chǎn)出資的就要以家庭共有資產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任;
(4)個人獨資企業(yè)的名稱應(yīng)當(dāng)符合名稱登記管理有關(guān)規(guī)定，并與其責(zé)任形式及從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)相符合，個人獨資企業(yè)的名稱中不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或者“公司”字樣。
三、個人獨資企業(yè)常見的經(jīng)營項目
個人獨資企業(yè)的經(jīng)營范圍一般無嚴(yán)格限制，但是由于個人獨資企業(yè)是由自然人投資設(shè)立的，在實務(wù)中常見的經(jīng)營項目主要為企業(yè)管理咨詢、會議會展服務(wù)、建筑設(shè)計規(guī)劃服務(wù)、市場營銷策劃服務(wù)、廣告的設(shè)計、制作、代理、發(fā)布、中介服務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營類和銷售類的較少。
四、個人獨資企業(yè)涉及的稅種
我們這里主要列舉通常情況下個人獨資企業(yè)涉及的稅種：增值稅、附加稅、印花稅、個人所得稅等。
通過與公司制企業(yè)的對比，個人獨資企業(yè)與公司制企業(yè)在稅種上的主要差異在于：公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅。其他稅種并無本質(zhì)區(qū)別，根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅款。
(1)增值稅：
個人獨資企業(yè)只要涉及到增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)就要繳納增值稅，不同行業(yè)，適用不同的增值稅率，個人獨資企業(yè)如果滿足了一般納稅人的條件，可以申請為一般納稅人，升為一般納稅人后就按照一般納稅人計稅方法繳納稅款。符合條件的個人獨資企業(yè)也可以享受增值稅優(yōu)惠政策。
(2)消費稅：
個人獨資企業(yè)發(fā)生銷售應(yīng)稅消費品的行為，按照消費稅的規(guī)定繳納消費稅。
(3)附加稅：
以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)按照規(guī)定的稅率計算繳納。主要有城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
(4)印花稅：
發(fā)生了印花稅稅目列舉的應(yīng)稅行為就按照不同稅目的稅率規(guī)定計算繳納印花稅。
(5)個人所得稅：
個人獨資企業(yè)的個稅征收分為：查賬征收和核定征收
①查賬征收基本原理是：根據(jù)個人獨資企業(yè)的收入減成本減費用得出利潤，乘以對應(yīng)的個人所得稅稅率計算應(yīng)納稅額。適用的個人所得稅稅率表為：5%-35%的超額累進(jìn)稅率表。
稅率表具體如下：
應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當(dāng)年投資者本人的費用扣除額(當(dāng)年投資者本人的費用扣除額=月減除費用(5000元/月)×當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù))
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
②核定征收的基本原理：根據(jù)稅務(wù)局核定的“應(yīng)稅所得率”計算出應(yīng)納稅所得額，再用應(yīng)納稅所得額乘以對應(yīng)的個人所得稅稅率減去速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅所得額=不含稅收入*應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
注意：個人所得稅核定征收主要針對的是個人獨資企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，通常情況下個人獨資企業(yè)中的一般納稅人是不能核定征收的。
五、個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要給大家介紹增值稅和個人所得稅的優(yōu)惠。
(1)增值稅
①根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的個人獨資企業(yè)的稅收規(guī)定，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
②疫情期間的增值稅優(yōu)惠政策：參考財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號和財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號。從2020年3月1日起至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;
(2)個人所得稅
我們這里給大家介紹的個人獨資企業(yè)個稅優(yōu)惠政策主要是針對核定征收的。實務(wù)中多為特定地區(qū)的優(yōu)惠政策個人獨資企業(yè)的稅收規(guī)定，比如上海崇明區(qū)、陜西銅川、西安灃東等。當(dāng)然想要核定征收需要按照規(guī)定辦理相關(guān)的手續(xù)。
核定征收的計算方法：
應(yīng)納稅所得額=不含稅收入*應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
從計算方法中我們可以看出核定征收的核心在于核定的應(yīng)稅所得率。
(1)根據(jù)財稅〔2000〕91號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知
不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率如下表:
(2)由于不同地區(qū)個人獨資企業(yè)個稅核定的情況不同，沒有辦法一概而論。故選取了服務(wù)行業(yè)應(yīng)稅所得率按照10%及建筑行業(yè)應(yīng)稅所得率按照7%計算的個稅稅負(fù)率及綜合稅負(fù)率供大家參考。
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