個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅(住房公積金免徵個(gè)稅計(jì)算公式)

申報(bào)攻略

4月1日起,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

今天是征期最后一天,大家已經(jīng)完成申報(bào)了嗎?申稅小微為大家整理了幾類(lèi)申報(bào)表填寫(xiě)情況,結(jié)合案例一起來(lái)看看吧~(以下案例均默認(rèn)納稅人選擇享受3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入、減按1%征收率征收增值稅)

01

增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)普票季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn),免征增值稅

申報(bào)時(shí),將不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和第9行“免稅銷(xiāo)售額”中。

案例:A為增值稅小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào),2021年4-6月共開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)454500元。

分析:A公司2季度增值稅不含稅銷(xiāo)售額為454500/(1+1%)=450000元,未超過(guò)季度銷(xiāo)售額450000元,可享受免征增值稅政策個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅,本期免稅額為13500元(450000*3%)。

個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅(住房公積金免徵個(gè)稅計(jì)算公式)(圖1)

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增值稅小規(guī)模納稅人除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以外,自開(kāi)普票季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn),應(yīng)全額申報(bào)繳納增值稅

由于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。

在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”欄次中,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

舉例:B企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào),2021年4-6月共開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)505000元。

分析:B公司2季度增值稅不含稅銷(xiāo)售額為500000元(505000/(1+1%)),超過(guò)季度銷(xiāo)售額450000元,應(yīng)全額繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅,因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為10000元(500000×2%),應(yīng)納稅額為5000元(500000*1%)。

個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅(住房公積金免徵個(gè)稅計(jì)算公式)(圖2)

個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅(住房公積金免徵個(gè)稅計(jì)算公式)(圖3)

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增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)了部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但增值稅季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn),那么專(zhuān)用發(fā)票部分應(yīng)申報(bào)繳納增值稅,普通發(fā)票部分可以享受免征增值稅

申報(bào)時(shí),專(zhuān)用發(fā)票部分應(yīng)當(dāng)將不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第2行“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”欄次中,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

普通發(fā)票部分將不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和第9行“免稅銷(xiāo)售額”中。

舉例:C企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅,2021年4-6月代開(kāi)了1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)101000元,代開(kāi)發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款”,開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)353500元。

分析:C公司2季度專(zhuān)票不含稅銷(xiāo)售額為100000元(101000/(1+1%)),即使未超過(guò)季度銷(xiāo)售額450000元,這部分也應(yīng)繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅,因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為2000元(100000×2%),應(yīng)納稅額為1000元(100000*1%)。

普票部分不含稅銷(xiāo)售額為350000元(353500/(1+1%)),可享受免征增值稅政策,本期免稅額為10500元(350000*3%)。

個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅(住房公積金免徵個(gè)稅計(jì)算公式)(圖4)

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