日期:[2014-12-30] 版次:[A38] 版名:[新快報管理沙龍] 字體:【大中小】
■余文聲教授
255期
沙龍主題
2014年企業(yè)所得稅
12月27日(周六)19∶00-22∶00
主講嘉賓
著名稅務籌劃專家 余文聲教授
天河崗頂廣東新快報社6樓605(太平洋電腦城斜對面新快報社內)
■許莉蕓
“稅務籌劃”助力企業(yè)合理節(jié)稅
在稅務法規(guī)不斷更新調整的環(huán)境下,2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳也即將拉開帷幕。
企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)年度重點財務工作之一,優(yōu)秀的財務,應該對已發(fā)生經濟事項進行歸納總結,分析解讀稅法的政策規(guī)定,并將企業(yè)所得稅涉稅事項在年度預算中進行事前預測或籌劃,將起到從容應對納稅調整,合理有效節(jié)約稅費的重要作用。
那今年的企業(yè)所得稅匯算清繳又有哪些更新和異同?政府又頒布了哪些最新企業(yè)所得稅扣除、抵免以及優(yōu)惠政策?企業(yè)財稅人員該如何準備2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳?
為幫助企業(yè)運用好現行稅務政策,減輕稅收負擔,避免稅收風險,上周六的沙龍?zhí)匮亓考壖钨e、著名稅務籌劃專家余文聲教授,以2014匯算清繳為契機,幫助企業(yè)在2014年所得稅匯算清繳之前,更好地掌握國家稅收政策,規(guī)避和控制企業(yè)經營過程中的涉稅風險。同時,在法律允許的范圍內,通過改變商業(yè)模式、改變法律主體等途徑,也就可以順利實現“稅務籌劃”。有效合理的稅務籌劃可以提升企業(yè)的自身價值,真正做到正確籌劃、合理節(jié)稅與合法納稅。
■新快報記者 許莉蕓 實習生 許領華 文/圖
納稅是企業(yè)與公民的義務,如何通過合理避稅的方式,來達到減輕稅負的目的,在合法的前提下避什么、避多少、怎么避?成功的企業(yè)應懂得如何在合理、合法的前提下減輕納稅負擔,降低經營成本,最大限度地提高企業(yè)效益。上周六,中國第一實戰(zhàn)派避稅大師、正高級會計師、廣州君恒稅務師事務所所長余文聲用精彩的案例,結合2014年最新的稅收政策,為我們解讀企業(yè)所得稅匯算清繳政策及納稅籌劃的技巧,為企業(yè)省下真金白銀,從而實現企業(yè)財富最大化。
跨年發(fā)票的財務和稅務處理
在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中,發(fā)現很多企業(yè)對跨年度發(fā)票的成本費用在以前年度沒有入賬,這樣就增加了企業(yè)以前年度的企業(yè)所得稅負擔,使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。而如果跨年度發(fā)票在收到發(fā)票的當期入賬,則違背會計上的權責發(fā)生制的基本原則,這樣會虛增當年的成本,導致企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅,而面臨稅務稽查風險。
對于年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,余文聲表示,不得移轉以后年度補扣。
此外,余文聲表示,企業(yè)還要加強內部管理,快到年底的時候,檢查是否有當年的費用支出還沒有取得發(fā)票的情況,如有,應及時取得相關的發(fā)票入賬,這樣也可以避免跨年度財務處理的一些麻煩。
假設某公司的財務總監(jiān)在12月28日去外省開會,12月31日晚上才回到廣州。假設他差旅費用了4000元,那么這筆費用到底要在2014年還是2015年列出來呢?如果從稅收的角度來說,等到1月4日上班報賬,做賬的時候做到2014年或者2015年都可以。但是,如果做到2015年就需要財務總監(jiān)寫一個情況說明,把沒有及時上交報銷憑證的原因說清楚。余文聲表示,如果這筆費用特別大,占整個2014年12月的成本和費用很大比例,無論如何都要做在12月份,否則,就不能在2014年的所得稅前抵扣,就要多交企業(yè)所得稅了。
調賬應從簡適宜
臨近年底,是財稅工作最繁忙的時點。余文聲表示,調賬的原則,不僅要與現行的會計準則一致,還要能夠反應錯賬的來龍去脈,清晰表達調整思路。
他表示,調賬要從簡,“納稅調整這一部分是稅務機關核查的重中之重。調賬要很謹慎,如果不違反財務與會計制度或稅法的要求和問題不大的,就不要調賬”。他表示,如果非調賬不可,盡量不要調整一級科目?！叭绻軌蛘{整三級科目的,就不要調整二級科目;能夠調整三級科目的,就不要調整二級科目?！?/p>
余文聲表示,稅務機關最喜歡抽查企業(yè)年底這個月份和春節(jié)這個月的原始憑證,企業(yè)盡量不要在12月份調賬,“相關的財務調整盡量放在11月”。他還建議,預收賬款(即已收取的銷售款)最好在12月31日之前清零,并申報納稅,以避免出現稅務風險。
三種調賬方法
1如果會計科目用錯,或會計科目雖未用錯但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬款的情況下,及時發(fā)現錯誤,沒有影響后續(xù)核算的話,可以使用紅字沖銷法;
2對于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應計金額的情況,則可以使用補充登記法,將調整金額直接入賬;
3如果會計年度記賬后或跨年調賬時,如果涉及損益類賬戶時,則可以采用綜合賬務調整法。
營業(yè)稅納稅籌劃有竅門
對于企業(yè)而言,不管其成本、費用的大小,即使沒有利潤,只要有了營業(yè)額,也要依法繳稅。因此,對于營業(yè)稅納稅進行合理籌劃也能為企業(yè)節(jié)省不少成本。
比如房地產企業(yè)為了贏得客戶,在銷售房產時采用向業(yè)主贈送陽臺、車庫、冰箱、彩電等禮品的促銷方式。稅法規(guī)定:這些費用原則上要按照市場價格計算,并入房地產銷售收入繳納營業(yè)稅。因此,這些贈送給客戶的禮品,屬于捐贈支出不得在稅前扣除,并且要代扣代繳20%個人所得稅。
如果進行合理的納稅籌劃,那么陽臺、車庫等可以列為房地產銷售處理,而冰箱、彩電等則列為代購商品,并由銷售單位直接開具發(fā)票給業(yè)主,這樣就可以合理節(jié)省了稅費。
如果企業(yè)的業(yè)務涉及到外匯的話,余文聲表示,巧妙利用匯率的高低也可以節(jié)省不少資金。假設某企業(yè)有美元外匯賬戶,當月1日匯率6.1元,月底匯率6.4元,則10日進口材料一批10萬元,當日匯率6.3元。如果用當日匯率為記賬匯率,則匯兌損失=10×6.1-10×6.3=2萬元;如果用期末匯率為記賬匯率,則匯兌損失=10×6.1-10×6.4=3萬元,這樣算來就可以節(jié)省下1萬元。
余文聲建議,在沒有稅收優(yōu)惠情況下,當匯率上升時,取當月1日匯率為記賬匯率有利;當匯率下降時,取當日匯率為記賬匯率有利。
[個人所得稅納稅規(guī)劃案例]
工資化福利2萬元月薪節(jié)稅875元
隨著經濟的發(fā)展,企業(yè)員工收入水平的提高,越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。從維護切身利益、減輕稅收負擔的角度出發(fā),如何使納稅人在不違法的前提下,盡可能地減輕稅負,獲得最大收益就成了焦點,個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。
余文聲表示,個人所得稅納稅籌劃可以通過工資化福利、工資化勞務報酬、分次申報等技巧來實現節(jié)稅目的。
余文聲舉了一個工資化福利的例子來說明企業(yè)通過納稅籌劃來為企業(yè)和員工省錢,2萬元工資的員工,通過這樣的方式,可實現每月節(jié)稅875元企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅,全年節(jié)稅10500元。
假如張經理每月工資為20000元,不進行納稅籌劃的話,其應納個人所得稅為:(20000-3500)×25%-1005=3120元。
但是,由于張經理每月需支付房租2600元、交通費200元、電話 元企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅,誤餐費400元,合計3500元,因此張經理與公司商定:每月的上述固定支出由公司采取實報實銷方式負擔,每月工資下調為16500元。
由于公司實付工資為16500元,那么張經理每月應納稅額為(16500-3500)×25%-1005=2245元,每月可節(jié)稅3120-2245=875元,全年共節(jié)稅875×12=10500元。
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