《一本書讀懂財(cái)報(bào)》是專門為零基礎(chǔ)的初學(xué)者寫作，它將幫助初學(xué)者循序漸進(jìn)、輕松自如地掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)知識(shí)，快速入門。無(wú)論你是企業(yè)管理層，還是銀行、咨詢公司的工作人員，哪怕只是一名普普通通的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，本書都能幫你實(shí)實(shí)在在地了解財(cái)報(bào)，迅速捕獲財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)自己最有價(jià)值的信息。通過用問答形式展示關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的扎實(shí)干貨與實(shí)戰(zhàn)案例，讓你3分鐘掌握財(cái)務(wù)報(bào)表上的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，5分鐘實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，10分鐘利用財(cái)務(wù)信息做出正確決策。
創(chuàng)建人生的財(cái)務(wù)報(bào)表——李紀(jì)東
多年以前，有一本即時(shí)暢銷書書名為《富爸爸窮爸爸》，打開了許多人關(guān)于投資、理財(cái)和財(cái)務(wù)知識(shí)的大門，在《富爸爸窮爸爸》書中強(qiáng)調(diào)要學(xué)習(xí)各種各樣的東西，但它最強(qiáng)調(diào)最重視的是財(cái)務(wù)知識(shí)，而財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)知識(shí)最基礎(chǔ)但同時(shí)又是最重要的一環(huán)，也是現(xiàn)在一門生活必修課。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表，一般除了公司經(jīng)營(yíng)者或者財(cái)務(wù)工作者，一般大家都會(huì)覺得距離自己比較遙遠(yuǎn)，如何讓感覺遙遠(yuǎn)的東西真正的走近你的身邊？就是來(lái)創(chuàng)建一份個(gè)人人生的財(cái)務(wù)報(bào)表。
財(cái)務(wù)報(bào)表由三個(gè)表組成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。這三個(gè)表有個(gè)通俗的解釋：“資產(chǎn)負(fù)債表是里子，利潤(rùn)表是面子，現(xiàn)金流量表是過日子?！币幌伦泳妥屫?cái)務(wù)報(bào)表變得親切而生動(dòng)起來(lái)，所謂“里子”，就是你知人不知，就像資產(chǎn)負(fù)債表里科目所展示的，你有多少資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)有多少房子車子，流動(dòng)資產(chǎn)銀行賬戶有多少余額，有多少人欠了你的錢沒換（應(yīng)收賬款），又有多少人你應(yīng)付錢的還沒付（應(yīng)付賬款）等等諸如此類。不過資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)間點(diǎn)總結(jié)表，就是截止至每個(gè)月末或者每季度末這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)做一次匯總總結(jié)，每年最后再做一次總結(jié)，你就對(duì)自己的今年內(nèi)的個(gè)人事業(yè)和生活經(jīng)營(yíng)狀況有個(gè)充分財(cái)務(wù)量化認(rèn)識(shí)。再來(lái)看利潤(rùn)表的這個(gè)“面子”，一般到月底或年底，想必大家都會(huì)算筆賬，就是這個(gè)月或今年到底賺了多少錢，這個(gè)賺了多少錢就是所謂的凈利潤(rùn)，而利潤(rùn)表就是將個(gè)人的收入和支出科目化、明細(xì)化，讓我們都能清楚的認(rèn)識(shí)到我靠什么掙錢，而錢又是花在哪里，最后一下把這個(gè)“面子”秀出去，今年掙了多少錢以打消各七大姑八大姨的“好奇心”。最后的現(xiàn)金流量表則是從整個(gè)時(shí)間段個(gè)人的經(jīng)營(yíng)、投資及融資全方位的關(guān)于資金進(jìn)出的流量匯總，為什么是說“過日子”呢，因?yàn)楝F(xiàn)金流量表就像一筆流水賬，今天我銀行卡發(fā)工資多了幾千塊，我又買理財(cái)或基金花了幾千塊這種所有的與錢相關(guān)的進(jìn)出都全部匯總到現(xiàn)金流量表的對(duì)應(yīng)科目中，到了年底就會(huì)一目了然，我今年的現(xiàn)金流究竟去了何方。
最后，當(dāng)你真正創(chuàng)建完人生的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，恭喜你，成功打開和解鎖了財(cái)務(wù)知識(shí)的大門。最后，附上財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算圖兩枚。
讀懂財(cái)報(bào)，理解企業(yè)的血脈流動(dòng)——吳昊
會(huì)計(jì)，對(duì)我來(lái)說一直是比較神秘的一個(gè)領(lǐng)域，一開始，感覺會(huì)計(jì)就是以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的方式幫助企業(yè)記錄經(jīng)營(yíng)中的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，但僅僅是這樣的話，那么一直傳聞中的高端的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為何如此讓人敬畏。隨著對(duì)這本書的學(xué)習(xí)，我漸漸理解的會(huì)計(jì)，也理解了企業(yè)財(cái)報(bào)。正如書中所說，會(huì)計(jì)分為三個(gè)階段：第一個(gè)階段，會(huì)計(jì)是一門科學(xué)，我們需要一絲不茍的做好會(huì)計(jì)的工作，這也是會(huì)計(jì)的基本功，把一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)確無(wú)誤的記錄下來(lái)；第二個(gè)階段，會(huì)計(jì)是一門藝術(shù)，需要在準(zhǔn)確記錄的基礎(chǔ)上，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出選擇和判斷，從而更好的描繪企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)；第三個(gè)階段，會(huì)計(jì)是一種魔法，在這個(gè)階段，會(huì)計(jì)工作將會(huì)直接映射到了企業(yè)的決策。例如企業(yè)的戰(zhàn)略決策、投資決策等，不同的會(huì)計(jì)運(yùn)作將為企業(yè)帶來(lái)不同的結(jié)果。
而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說，財(cái)報(bào)也同樣的分為這三個(gè)階段。第一個(gè)階段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，我們要具備財(cái)務(wù)意識(shí)。具備財(cái)務(wù)意識(shí)也分為兩個(gè)方面：第一個(gè)方面，我們要理解財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻踐行財(cái)務(wù)制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，這是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)。第二個(gè)方面，我們要會(huì)看懂財(cái)報(bào)，這里的“看懂”意指我們要理解財(cái)報(bào)的構(gòu)成，財(cái)報(bào)每一項(xiàng)的含義，這樣我們才能通過財(cái)報(bào)了解企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，因?yàn)樨?cái)報(bào)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最直觀的描繪。
第二個(gè)階段，我們要解讀財(cái)報(bào)，這里的“解讀”比“看懂”具有更深的含義，這里不但要能看懂表面的含義，更需要分析出財(cái)報(bào)里反應(yīng)出的企業(yè)狀態(tài)。例如，資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)快照，利潤(rùn)表是企業(yè)一個(gè)時(shí)間段企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀況，我們需要透過這些表，來(lái)了解企業(yè)的資產(chǎn)配置是否合理，企業(yè)的負(fù)債是否合理，企業(yè)的成本是否合理，企業(yè)的營(yíng)收是否具有可持續(xù)性，我們把這個(gè)階段理解為透過現(xiàn)象找本質(zhì)，透過數(shù)據(jù)找問題的階段。企業(yè)的每天猶如逆水行舟，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，才是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不至于被市場(chǎng)大潮淘汰的基礎(chǔ)。
第三個(gè)階段，我們要利用財(cái)報(bào)打通經(jīng)脈，這里解讀不在是目的，通過解讀尋求解決方案，把財(cái)報(bào)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合才是最終目的。這個(gè)階段，要理解三大財(cái)報(bào)如何從風(fēng)險(xiǎn)和收益兩個(gè)方面為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支撐。例如：通過同型分析，找到問題與趨勢(shì)，從而優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成及資金來(lái)源；通過財(cái)報(bào)分析企業(yè)的償債能力，決定企業(yè)的融資方式；通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析行業(yè)差異及行業(yè)趨勢(shì)，從而制定企業(yè)的戰(zhàn)略定位等等。在這個(gè)階段，財(cái)報(bào)就如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血脈，他支撐著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
讀懂財(cái)報(bào)是一個(gè)入門容易但精深很難的能力，它不是單純的一些知識(shí)點(diǎn)的記背，需要結(jié)合實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)才能不斷的加深對(duì)財(cái)報(bào)的理解，而理解企業(yè)的血脈流動(dòng)，是企業(yè)健康發(fā)展的根本。
財(cái)報(bào)是個(gè)什么鬼？—— 金龍
剛開公司的時(shí)候?qū)ω?cái)務(wù)是一竅不通，對(duì)公司財(cái)務(wù)的理解僅限于這個(gè)月收款多少？支出多少？是否賺錢了？現(xiàn)在回頭看真的太過粗放了。當(dāng)然這也是大部分創(chuàng)業(yè)公司所面對(duì)和關(guān)心的，只是還是需要一些專業(yè)的方法來(lái)看。
《一本書讀懂財(cái)報(bào)》好書一本，名字雖然是關(guān)于財(cái)報(bào)的，但其實(shí)財(cái)報(bào)背后就是公司，就是企業(yè)。所以這是一本介紹如何從數(shù)字讀懂公司的書。
我們應(yīng)該關(guān)注公司的幾個(gè)問題：
公司是否賺錢？是否值得投資？
公司是否健康？是否值得收購(gòu)？
倒閉？有沒有現(xiàn)金壓力？
公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài)是否足夠好？公司的管理層表現(xiàn)如何？
賺錢與否財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾個(gè)表，看的是利潤(rùn)；健康與否，看資產(chǎn)組成；現(xiàn)金健康與否，看現(xiàn)金的進(jìn)出記錄；經(jīng)營(yíng)優(yōu)秀與否，看手上的資產(chǎn)有沒有被充分利用。
所以公司要做三張財(cái)務(wù)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表來(lái)闡述企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)。用通俗的話來(lái)說，資產(chǎn)負(fù)債表是里子，利潤(rùn)表是面子，現(xiàn)金流量表是過日子。有了財(cái)務(wù)報(bào)表，便于我們分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過同型分析，比率分析深挖數(shù)據(jù)背后的內(nèi)涵。
那怎樣的公司才算是好公司？資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表說這個(gè)公司好，說明它賺錢；現(xiàn)金流量表說這個(gè)公司好，說明它有錢。既賺錢又有錢的公司當(dāng)然是一個(gè)好企業(yè)。但是現(xiàn)實(shí)中，有的公司有錢卻不賺錢，有的公司賺錢卻沒有錢，又該如何看待？即當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這兩個(gè)體系出現(xiàn)矛盾的時(shí)候，我們?cè)撊绾螌?duì)企業(yè)作出最終的判斷？我們必須在賺錢和有錢、利潤(rùn)和現(xiàn)金流之間作出取舍。
書中為我們具體分析了財(cái)報(bào)對(duì)每一個(gè)公司的重要性，并非是單純的數(shù)字加減，而是對(duì)公司整體的把控以及戰(zhàn)略的定位，通過看懂讀懂財(cái)報(bào)三張表會(huì)讓我們?cè)谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)及管理過程中及時(shí)調(diào)整策略，讓公司更好的良性發(fā)展和生存。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)必學(xué)的語(yǔ)言-財(cái)報(bào)解讀——蔡陽(yáng)光
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)圍繞文化、品牌、產(chǎn)品/服務(wù)、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)展開，新興行業(yè)和傳統(tǒng)行業(yè)的商業(yè)模式不同、產(chǎn)品/服務(wù)不同、成長(zhǎng)模式不同，但最終還是將通過財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)給企業(yè)做體檢，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歷史解讀、未來(lái)預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)只是一種語(yǔ)言，但是這個(gè)語(yǔ)言描述的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況。會(huì)計(jì)是一門藝術(shù)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的范圍之內(nèi)做出選擇和判斷，能夠準(zhǔn)確的描述一個(gè)企業(yè)。
在會(huì)計(jì)看來(lái)，企業(yè)一輩子的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其實(shí)只做了三件事：經(jīng)營(yíng)，投資和融資。
經(jīng)營(yíng)企業(yè)，一個(gè)最基本的要求是保證股東投入的本金不會(huì)遭受到任何損失，賺錢才是一家企業(yè)的根本目的，只有在經(jīng)營(yíng)過程中不斷賺錢，企業(yè)才能發(fā)展壯大。
資產(chǎn)等于負(fù)債加上股東權(quán)益就是資產(chǎn)負(fù)債表上最基本的邏輯關(guān)系，也是整個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)當(dāng)中最基礎(chǔ)的邏輯關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的概念，只能描述制表時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，它只是給企業(yè)拍了張照片。
利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)段的概念，利潤(rùn)表告訴企業(yè)他是否賺錢了、在哪里賺的這兩個(gè)信息，還使企業(yè)在一定程度上了解到自己未來(lái)的盈利狀況。
利潤(rùn)表當(dāng)中的一部分利潤(rùn)有可能被歸入資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)這一項(xiàng)，未分配利潤(rùn)將資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表聯(lián)系在一起。
現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金的流向，它從經(jīng)營(yíng)、投資、融資三個(gè)角度，對(duì)現(xiàn)金的流入和流出進(jìn)行了描述?，F(xiàn)金流量表是站在風(fēng)險(xiǎn)的角度，揭示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。
財(cái)務(wù)的三大表表是站在風(fēng)險(xiǎn)與收益兩個(gè)不同的角度?，F(xiàn)金流量表描述了一家企業(yè)能否生存下去，即風(fēng)險(xiǎn)的角度；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表則展示了倘若這家企業(yè)能夠繼續(xù)生存它講師什么樣子——有多少家底，又有多少收益——即收益的角度。
讀財(cái)報(bào)書看深企業(yè)經(jīng)營(yíng)——張富
企業(yè)決策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)千差萬(wàn)別，主要有三方面原因：首先是外部環(huán)境存在差異；其次，企業(yè)的戰(zhàn)略定位也有很大差別；最后，戰(zhàn)略的執(zhí)行能力也會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)狀及未來(lái)的發(fā)展。
對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)說，一個(gè)行業(yè)中的供應(yīng)商的議價(jià)能力、購(gòu)買者的議價(jià)能力、潛在競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入的能力、替代品的替代能力、行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)能力等五種力量的不同組合變化，最終會(huì)影響行業(yè)盈利能力的變化。
任何一個(gè)企業(yè)，只要它屬于某一個(gè)行業(yè)，它的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就一定帶有這個(gè)行業(yè)揮之不去的烙印。那么，如果整個(gè)行業(yè)發(fā)生了變化乃至顛覆，企業(yè)又將何去何從呢？除了靜態(tài)觀察，我們還需要積極的進(jìn)行戰(zhàn)略定位和布局。
一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略定位通常被歸納為兩種：第一種是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。所謂成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是說，其實(shí)這家企業(yè)的產(chǎn)品跟別家企業(yè)的產(chǎn)品沒什么差別，但這家企業(yè)努力降低了生產(chǎn)成本，使自己的產(chǎn)品具有更大的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，也就是薄利多銷。薄利體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上是指毛利率低。為什么不是凈利率低？因?yàn)槊适且粋€(gè)更容易受企業(yè)戰(zhàn)略定位影響的指標(biāo)，它直接受企業(yè)降低或抬高價(jià)格的影響；而凈利率則并非僅僅受到企業(yè)戰(zhàn)略單方面的影響，還受到管理水平、營(yíng)銷模式等因素的影響。因此，毛利率低是對(duì)薄利的比較靠譜的陳述。而多銷，指的是企業(yè)可以在一定時(shí)間內(nèi)銷售出更多的產(chǎn)品。這是很考驗(yàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的，而企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力可以用周轉(zhuǎn)率來(lái)描述：周轉(zhuǎn)率高，則企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力好，也就能在一定時(shí)間內(nèi)賣出更多產(chǎn)品；反之，則營(yíng)運(yùn)能力弱，也就不能在相同時(shí)間內(nèi)賣出更多產(chǎn)品。因此，多銷的真實(shí)含義就是企業(yè)周轉(zhuǎn)率高。這樣一來(lái)，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的特點(diǎn)就呼之欲出了，它的財(cái)務(wù)表現(xiàn)就是低毛利而高周轉(zhuǎn)。因?yàn)榈兔?，所以企業(yè)的效益受損，但高周轉(zhuǎn)率又迅速?gòu)浹a(bǔ)了低效益造成的損失。因此，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是一種主動(dòng)犧牲效益來(lái)?yè)Q取效率的戰(zhàn)略，是一種效率制勝的戰(zhàn)略。
成本領(lǐng)先戰(zhàn)略（OverallCostLeadership）：企業(yè)通過降低自己的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，以低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品價(jià)格，獲得市場(chǎng)占有率。
第二種戰(zhàn)略叫作差異化戰(zhàn)略，具體是指企業(yè)想方設(shè)法把自己的產(chǎn)品做得有聲有色，使之跟市場(chǎng)上的所有產(chǎn)品都不一樣。富有特色的產(chǎn)品定價(jià)一般都比較高，而定價(jià)高的產(chǎn)品則不會(huì)有太大的需求量，因此，走差異化路線的企業(yè)一定都是高毛利低周轉(zhuǎn)率的。因此，差異化戰(zhàn)略是一種通過犧牲效率來(lái)?yè)Q取效益的戰(zhàn)略，與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是完全不同的戰(zhàn)略。
差異化戰(zhàn)略（Differentiation/DifferentiationStrategy）：為使企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)、企業(yè)形象等與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有明顯的區(qū)別，以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而采取的戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略的重點(diǎn)是創(chuàng)造被全行業(yè)和顧客都視為獨(dú)特的產(chǎn)品和服務(wù)，是使企業(yè)獲得高于同行業(yè)平均水平利潤(rùn)的一種有效的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。
由此可見財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾個(gè)表，所謂戰(zhàn)略其實(shí)就是策略性地舍棄一個(gè)方面去換取另一個(gè)方面。二者創(chuàng)造高投資回報(bào)的目標(biāo)無(wú)疑是一致的，只不過在創(chuàng)造投資回報(bào)的過程中，不同的企業(yè)選擇了不同的路徑——有的選擇了效率制勝的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，有的選擇了效益制勝的差異化戰(zhàn)略——殊途同歸正是這個(gè)意思。
而對(duì)于企業(yè)真正的核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)自于無(wú)形的資產(chǎn)，比如企業(yè)家精神，領(lǐng)導(dǎo)力等等。所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“磐石”，不是財(cái)務(wù)報(bào)表上的土地、廠房、設(shè)備，而是企業(yè)家精神和良好的管理制度，離開了這些，有形資產(chǎn)便很容易變成“流沙”。不論是有形資產(chǎn)還是無(wú)形資產(chǎn)，他們的價(jià)值都建立在“未來(lái)能為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)質(zhì)的現(xiàn)金流量”之上。
公司經(jīng)營(yíng)的“磐石”應(yīng)該植根于：以無(wú)形的資產(chǎn)結(jié)合優(yōu)質(zhì)的有形資產(chǎn)，借以創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)力，再將競(jìng)爭(zhēng)力轉(zhuǎn)化為具有續(xù)航能力的獲利成績(jī)。盈余品質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力，需要的是卓越的管理，而不是盈余管理。盈余品質(zhì)包括 盈余成長(zhǎng)的持續(xù)性、盈余的可預(yù)測(cè)性、盈余的穩(wěn)定性、盈余轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的可能性。
特別值得注意的是，凡是在前期進(jìn)行大規(guī)模的組織重整或者資產(chǎn)減損認(rèn)列的公司，未來(lái)都可能有盈余品質(zhì)問題。因?yàn)椴糠治磥?lái)可能發(fā)生的費(fèi)用提早認(rèn)列，使得未來(lái)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效有虛增之嫌。延伸核心競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造盈余品質(zhì)才是企業(yè)的正道。
財(cái)務(wù)報(bào)表是個(gè)技術(shù)活--楊恒
在企業(yè)財(cái)務(wù)概念中，最重要的就是所謂的三大報(bào)表，也就是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表。簡(jiǎn)單來(lái)說，資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)目前占有資源及不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）的情況，換句話說就是企業(yè)拿著些什么樣的資源在經(jīng)營(yíng)。利潤(rùn)表簡(jiǎn)單說就是企業(yè)在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)是不是掙錢的，掙了多少，從那些地方掙到的?，F(xiàn)金流量表簡(jiǎn)單來(lái)說就是反映了企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流進(jìn)、流出情況。這三張報(bào)表綜合反映了企業(yè)的資產(chǎn)、盈利情況及現(xiàn)金流情況，可以衡量一個(gè)企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)狀況，是投資者了解一個(gè)企業(yè)最基本的方法。財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說的重要性不言而喻，財(cái)務(wù)知識(shí)是未來(lái)每一個(gè)新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)者的必修課。
本文主要介紹資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的相關(guān)概念及簡(jiǎn)要分析方法，同時(shí)介紹資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目說明。
一、怎樣看資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會(huì)計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求。債權(quán)人可以對(duì)公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對(duì)不同債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任，償付完全部的負(fù)債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。
我們利用資產(chǎn)負(fù)債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以評(píng)價(jià)公司資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理；分析公司的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力，以及長(zhǎng)、短期債務(wù)數(shù)量及償債能力，評(píng)價(jià)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；利用該表提供的資料還有助于計(jì)算公司的獲利能力，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
在分析資產(chǎn)負(fù)債表要素時(shí)我們應(yīng)首先注意到資產(chǎn)要素分析，具體包括：
1流動(dòng)資產(chǎn)分析。分析公司的現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)比往年提高，說明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。
2長(zhǎng)期投資分析。分析一年期以上的投資，如公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)等。長(zhǎng)期投資的增加，表明公司的成長(zhǎng)前景看好。
3固定資產(chǎn)分析。這是對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)進(jìn)行的分析。資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)數(shù)字，僅表示在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下，各固定資產(chǎn)尚未折舊、折耗的金額并預(yù)期于未來(lái)各期間陸續(xù)收回，因此，我們應(yīng)該特別注意，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他各種報(bào)表的準(zhǔn)確性。很明顯，少提折舊就會(huì)增加當(dāng)期利潤(rùn)。而多提折舊則會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)，有些公司常常就此埋下伏筆。
4無(wú)形資產(chǎn)分析。主要分析商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、專利權(quán)等。商譽(yù)及其他無(wú)確指的無(wú)形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購(gòu)入或合并時(shí)形成的。取得無(wú)形資產(chǎn)后，應(yīng)登記入賬并在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。
其次，要對(duì)負(fù)債要素進(jìn)行分析，包括兩個(gè)方面：
1流動(dòng)負(fù)債分析。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，分析的關(guān)鍵在于要避免遺漏，所有的負(fù)債均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來(lái)。
2長(zhǎng)期負(fù)債分析。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。由于長(zhǎng)期負(fù)債的形態(tài)不同，因此，應(yīng)注意分析、了解公司債權(quán)人的情況。
最后是股東權(quán)益分析，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)4個(gè)方面。分析股東權(quán)益，主要是了解股東權(quán)益中投入資本的不同形態(tài)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，了解股東權(quán)益中各要素的優(yōu)先清償順序等?？促Y產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要與利潤(rùn)表結(jié)合起來(lái)，主要涉及資本金利潤(rùn)和存貨周轉(zhuǎn)率，前者是反映盈利能力的指標(biāo)，后者是反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。
二、怎樣看利潤(rùn)表
利潤(rùn)表依據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”來(lái)編制，主要反映一定時(shí)期內(nèi)公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤(rùn)表，我們一般可以對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理的成功程度作出評(píng)估，從而評(píng)價(jià)投資者的投資價(jià)值和報(bào)酬。利潤(rùn)表包括兩個(gè)方面：一是反映公司的收入及費(fèi)用，說明公司在一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，評(píng)價(jià)公司的管理業(yè)績(jī)；另一部分反映公司財(cái)務(wù)成果的來(lái)源，說明公司的各種利潤(rùn)來(lái)源在利潤(rùn)總額中占的比例，以及這些來(lái)源之間的相互關(guān)系。對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，主要從兩方面入手：
1.收入項(xiàng)目分析。公司通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金與利息等營(yíng)業(yè)外收入。收入的增加，則意味著公司資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。
記入收入賬的包括當(dāng)期收訖的現(xiàn)金收入，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款，以實(shí)際收到的金額或賬面價(jià)值入賬。
2.費(fèi)用項(xiàng)目分析。費(fèi)用是收入的扣除，費(fèi)用的確認(rèn)、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。所以分析費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)首先注意費(fèi)用包含的內(nèi)容是否適當(dāng)，確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。其次，要對(duì)成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，分析各項(xiàng)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入百分比，分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對(duì)不合理的費(fèi)用要查明原因。同時(shí)對(duì)費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，看看各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢(shì)，以此判定公司的管理水平和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展前景。
看利潤(rùn)表時(shí)要與上市公司的財(cái)務(wù)情況說明書聯(lián)系起來(lái)。它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；稅金的繳納情況；預(yù)計(jì)下一會(huì)計(jì)期間對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書為財(cái)務(wù)分析提供了了解、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)資料。
三、怎樣看現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反映上市公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會(huì)部門保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。
市公司的現(xiàn)金流量具體可以分為以下5個(gè)方面：
1.來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司為開展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購(gòu)買原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量，等等；
2.來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如變賣廠房取得現(xiàn)金收入，購(gòu)入股票和債券等對(duì)外投資引起現(xiàn)金流出等；
3.來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等；
4.非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人，罰款現(xiàn)金收支等；
5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)：這是一類對(duì)股民非常重要的信息，雖然這些活動(dòng)并不會(huì)引起本期的現(xiàn)金收支，但對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生甚至極為重大的影響。這類活動(dòng)主要反映在補(bǔ)充資料一欄里，如以對(duì)外投資償還債務(wù)，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資等。
對(duì)現(xiàn)金流量表主要從3個(gè)方面進(jìn)行分析：
1.現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況得到改善；反之，則表明公司財(cái)務(wù)狀況比較困難。當(dāng)然，并不是現(xiàn)金凈流量越大越好，如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金，其實(shí)是一種資源浪費(fèi)。
2.現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，這種活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來(lái)，來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。公司的投資活動(dòng)是為閑置資金尋找投資場(chǎng)所，籌資活動(dòng)則是為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌集資金，這兩種活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是輔助性的，服務(wù)于主營(yíng)業(yè)務(wù)的。這一部分的現(xiàn)金流量過大，表明公司財(cái)務(wù)缺乏穩(wěn)定性。
3.投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來(lái)發(fā)展。股民在分析投資活動(dòng)時(shí)，一定要注意分析是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的增加，說明公司正在擴(kuò)張，這樣的公司成長(zhǎng)性較好；如果對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流量大幅增加，意味著公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有能夠充分吸納現(xiàn)有的資金，資金的利用效率有待提高；對(duì)外投資的現(xiàn)金流入量大幅增加，意味著公司現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，從外部引入了資金；如果對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅增加，說明公司正在通過非主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)獲取利潤(rùn)。
四、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明
（一）年初數(shù)字的填列報(bào)表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的口徑進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)。
（二） 報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。
2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。
3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
4．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。
5．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。
6．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
7．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。
8．“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。
9．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。
10．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。
11．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。
12．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。
13．"長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。
14．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
15．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清單。
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