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如何構(gòu)建一個(gè)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)和寫出一份有深度、有亮點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是管理會(huì)計(jì)人員在實(shí)務(wù)工作中的一個(gè)難題。盡管財(cái)務(wù)部門有很多的“表哥”、“表姐”,每個(gè)月一大堆的表格,報(bào)表卻往往缺乏整體的頂層設(shè)計(jì)和邏輯性,未能夠給公司管理層帶來了有用的、相關(guān)的決策信息,最后大家都感覺“忙”、“盲”和“?!钡睦Ь持小?/p>
根據(jù)個(gè)人在財(cái)務(wù)及金融行業(yè)多年的工作經(jīng)驗(yàn),談?wù)勅绾螛?gòu)建管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系和財(cái)務(wù)分析體系,如有更好的做法或思路,歡迎指正或交流:
一、基于報(bào)表分析的目的,將對外財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)換為管理會(huì)計(jì)報(bào)告:于對外財(cái)務(wù)報(bào)告必須遵循固定的格式不同,管理會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的是為企業(yè)提供相關(guān)的決策支持,例如,為新產(chǎn)品的定價(jià)、投融資決策、是否關(guān)閉分部等。因此管理報(bào)告的格式、內(nèi)容不需要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,可以根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),管理層關(guān)注的重點(diǎn)等將對外財(cái)務(wù)報(bào)告可以通過EXCEL或系統(tǒng)將對外財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)化為管理會(huì)計(jì)報(bào)告,進(jìn)行多維度、多角度的深入分析。
二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與指標(biāo): 從大的方向是,主要包括償債能力分析、盈利能力分析、資產(chǎn)管理水平分析和發(fā)展能力分析,每個(gè)方面都有不同的衡量指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾個(gè)表,在做財(cái)務(wù)分析時(shí),不需要把所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都列示出來,只需要考慮企業(yè)和管理層最關(guān)注的核心指標(biāo)就可以。
三、分析方法與思路:財(cái)務(wù)分析什么?一般要考慮幾個(gè)方面,一是分析趨勢的變化—橫向?qū)Ρ?,例如毛利率的變化體現(xiàn)了公司的產(chǎn)品盈利水平變化趨勢;二是分析結(jié)構(gòu)的變化(縱向分析),比如存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例變化可能是關(guān)注的重點(diǎn);三是分析企業(yè)的效益和效率,主要預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)去對比;四是分析公司的行業(yè)地位變化,主要是和競爭對手對比。 同時(shí)可以通過絕對值和相對數(shù)(比率)去分析變化的趨勢, 差異的頻率和性質(zhì)等。管理會(huì)計(jì)報(bào)表可以調(diào)整為百分比式報(bào)表容易理解和對比。
四、多維度分析:通??梢詮漠a(chǎn)品線的維度、地區(qū)的維度、客戶的維度去分析盈利性,為公司提供產(chǎn)品定價(jià),廣告、營銷資源支持等方面的決策。
以這張表格為例,通過這個(gè)表格我們就可以看出那個(gè)產(chǎn)品是盈利的財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾個(gè)表,那個(gè)產(chǎn)品是不能盈利的,是否應(yīng)該關(guān)閉生產(chǎn)線,是否應(yīng)該投入更多的廣告資源等。
很多公司有非常多的客戶,需要從分析客戶的盈利能力,區(qū)分出那些是重點(diǎn)維持客戶,那些是戰(zhàn)略客戶,那些可能是放棄的客戶等決策支持。
六、動(dòng)態(tài)分析: 可以結(jié)合BI等智能商務(wù)工具進(jìn)行動(dòng)態(tài)敏感性(衡量商品價(jià)格變化、銷售變化、利率、匯率等變化對公司收入,成本利潤的影響)、情景分析和企業(yè)的破產(chǎn)預(yù)警分析(例如Z值指標(biāo))。這個(gè)是與財(cái)務(wù)報(bào)告最大的區(qū)別,對外財(cái)務(wù)報(bào)告是對過去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄;管理會(huì)計(jì)報(bào)告更重要是面向未來,為企業(yè)提供決策支持,最終創(chuàng)造價(jià)值。大家或許記得10年前的鋼鐵、煤炭等周期性行業(yè)和這2年的對比,如果不考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)敞口,風(fēng)險(xiǎn)管理,一家公司通常難以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值。
七、關(guān)注現(xiàn)金流?,F(xiàn)金流是企業(yè)的血液,任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)特別關(guān)注現(xiàn)金流,涉及到未來的償債能力、融資能力和投資機(jī)會(huì)等。
八、關(guān)注異常項(xiàng)目,對異常的頻率、趨勢、金額進(jìn)行分析,為管理層提供及時(shí)反饋,為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供控制和反饋,把公司的精力集中在例外事項(xiàng)上,不需要關(guān)注正常的差異。比較典型的是月度的預(yù)算執(zhí)行差異分析,最好用彈性預(yù)算差異解析分析與對比。
九、關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目,比如外表報(bào)表的折算,表外融資,通貨膨脹問題, 會(huì)計(jì)變更問題, 不但要關(guān)注利潤的數(shù)量,更好關(guān)注利潤的質(zhì)量,考慮未來是否可持續(xù)。
十、跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù), 從業(yè)務(wù)、金融 、 風(fēng)險(xiǎn)管理的思維結(jié)合,與公司的戰(zhàn)略、績效結(jié)合在一起,比如,大宗商品的存貨可能就意味著風(fēng)險(xiǎn)敞口, 好的資產(chǎn)可以通過證券化等方式將未來現(xiàn)金流提前實(shí)現(xiàn),資產(chǎn)負(fù)債率決定了未來公司融資和發(fā)展的空間,這些才是管理會(huì)計(jì)的核心。
十一、最后,用一頁紙作為財(cái)務(wù)分析的總結(jié)就可以,不用幾十頁給領(lǐng)導(dǎo),他們根本沒有時(shí)間看。要簡單易懂,把復(fù)雜的東西簡單化。
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