注冊(cè)公司納稅籌劃是節(jié)稅的一種形式
所謂納稅籌劃(Tax Planning),是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 起源 納稅籌劃源于西方。19世紀(jì)中葉,意大利的稅務(wù)專(zhuān)家已經(jīng)出現(xiàn),他們?yōu)?a href='/csxx/612.html' title='納稅人' target='_blank'>納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún),其中便包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍,早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè),專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。如今美國(guó)60%以上的企業(yè)其納稅工作委托稅務(wù)代理人代為辦理,日本則高達(dá)85%,在美國(guó),納稅籌劃咨詢(xún)業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右。
產(chǎn)生原因
主觀原因
任何納稅籌劃行為,其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
中國(guó)對(duì)一部分國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所做的調(diào)查表明,絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的愿望和要求,其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。人們知道,利潤(rùn)等于收入減去成本(不包括稅收)再減去稅收,在收入不變的情況下,降低企業(yè)或個(gè)人的費(fèi)用成本及稅收支出,可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。很明顯,稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出項(xiàng)目,應(yīng)該越少越好,無(wú)論它是怎樣的公正合理,都意味著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。
客觀原因
任何事物的出現(xiàn)總是有其內(nèi)在原因和外在刺激因素。納稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)機(jī)可以從納稅人盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈欲望中得到根本性答案.而其客觀因素,就國(guó)內(nèi)納稅籌劃而言,主要有以下幾個(gè)方面
(1)納稅人定義上的可變通性
任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際上包括的對(duì)象差別很大,這種差別的原因在于納稅人定義的可變通性,正是這種可變通性誘發(fā)納稅人的納稅籌劃行為。特定的納稅人要繳納特定的稅, 如果某納稅人能夠說(shuō)明自己不屬于該稅的納稅人,并且理由合理充分,那么他自然就不用繳納該種稅。
這里一般有三種情況:一是該納稅人確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容,過(guò)去是某稅的納稅人,現(xiàn)在成為了另一種稅的納稅人;二是內(nèi)容與形式脫離,納稅人通過(guò)某種非法手段使其形式上不屬于某稅的納稅義務(wù)人,而實(shí)際上并非如此;三是該納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式, 使納稅人無(wú)須繳納該種稅。
(2)課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性
稅額計(jì)算的關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素:一是課稅對(duì)象金額;二是適用稅率。納稅人在既
定稅率前提下,由課稅對(duì)象金額派生的計(jì)稅依據(jù)愈小,稅額就愈少,納稅人稅負(fù)就愈輕。為此納稅人想方?jīng)]法盡量調(diào)整課稅對(duì)象金額使稅基變小。如企業(yè)按銷(xiāo)售收入交納營(yíng)業(yè)稅時(shí),納稅人盡可能地使其銷(xiāo)售收入變小。由于銷(xiāo)售收入有可扣除調(diào)整的余地,從而使某些納稅人在銷(xiāo)售收入內(nèi)盡量多增加可扣除項(xiàng)目。
(3)稅率上的差別性
稅制中不同稅種有不同稅率,同一稅種中不同稅目也可能有不同稅率,這種廣泛存在的差別性,為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的客觀條件。
(4)全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性
全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率相比,累進(jìn)稅率變化幅度比較大,特別是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)左右,其變化之大納稅籌劃的主要形式納稅籌劃的主要形式,令納稅人心動(dòng)。這種突變性誘使納稅人采用各種手段使課稅金額停在臨界點(diǎn)低稅率一方。
(5)起征點(diǎn)的誘惑力
起征點(diǎn)是課稅對(duì)象金額最低征稅額,低于起征點(diǎn)可以免征,而當(dāng)超過(guò)時(shí),應(yīng)全額征收,因此納稅人總想使自己的應(yīng)納稅所得額控制在起征點(diǎn)以下。
(6)各種減免稅是納稅籌劃的溫床
稅收中一般都有例外的減免照顧,以便扶持特殊的納稅人。然而,正是這些規(guī)定誘使眾多納稅人爭(zhēng)相取得這種優(yōu)惠,千方百計(jì)使自己也符合減免條件,如新產(chǎn)品可以享受稅收減免,不是新產(chǎn)品也可以出具證明或使產(chǎn)品具有某種新產(chǎn)品特點(diǎn)來(lái)享受這種優(yōu)惠。
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