財(cái)稅規(guī)劃(財(cái)稅財(cái)稅2015年40號全文)

正確的稅收規(guī)劃方法非常重要,對一些大型企業(yè)來說,他們每月的之處很多,涉及的稅收非常多,只有通過合理的稅收協(xié)調(diào),他們才能節(jié)省稅收,稅收統(tǒng)籌是一件非常復(fù)雜的事情,并不是每個(gè)人都能做好,本期數(shù)字營銷網(wǎng)帶來了財(cái)稅統(tǒng)籌規(guī)劃服務(wù)介紹,全方位了解財(cái)稅統(tǒng)籌!

財(cái)稅規(guī)劃(財(cái)稅財(cái)稅2015年40號全文)(圖1)

一、財(cái)稅統(tǒng)籌的定義

企業(yè)財(cái)稅管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,隨著市場經(jīng)濟(jì)日趨規(guī)范和完善,財(cái)稅管理在企業(yè)競爭中所起的作用越來越顯著。

企業(yè)的財(cái)稅管理,著重從稅務(wù)管理的方法及措施入手,通過加強(qiáng)稅法法律法規(guī)的學(xué)習(xí),提高納稅意識,在掌握稅法理論知識的前提下,通過稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法,達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高財(cái)務(wù)管理水平,最終提高企業(yè)競爭力的目的。

二、財(cái)稅統(tǒng)籌方法

關(guān)于納稅籌劃包括的內(nèi)容,目前國內(nèi)有三種不同的觀點(diǎn):

一是認(rèn)為納稅籌劃專指一種情況即節(jié)稅籌劃,也就是認(rèn)為節(jié)稅籌劃與納稅籌劃是相同的范疇;

二是將納稅籌劃向外延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為,甚至將偷稅、逃稅、欠稅都包括在納稅籌劃的范疇之內(nèi);

三是關(guān)于對各種納稅事務(wù)的籌劃,是一個(gè)全方位的概念,涉及到納稅人納稅事務(wù)的各方面,但納稅籌劃不能違背國家有關(guān)的法律、法規(guī)。

納稅籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的,在國家法律允許的范圍內(nèi),對自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排,以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

三、財(cái)稅統(tǒng)籌案例

某公司購買一間商鋪,開發(fā)商承諾,商鋪的全部稅費(fèi)均由開發(fā)商承擔(dān),于是這家公司就與開發(fā)商簽訂了合同,并付清了房屋的款項(xiàng),但是開發(fā)并沒有將公司應(yīng)該承擔(dān)的稅費(fèi)進(jìn)行繳納。到公司去辦理房產(chǎn)證時(shí)財(cái)稅規(guī)劃,被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳契稅40萬、印花稅3萬,以及滯納金20多萬。

我們應(yīng)該明確非常重要的一點(diǎn)就是:企業(yè)與開發(fā)商之間簽訂的《房屋購買合同》屬于《合同法》的管轄范圍,這種包稅的條款,并不能對抗稅法中的納稅義務(wù)的規(guī)定,也就是企業(yè)作為房屋的購買方,需要承擔(dān)繳納契稅及印花稅的納稅義務(wù)財(cái)稅規(guī)劃,這個(gè)義務(wù)是法定賦予的,不可以人為地進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁,即不能改變納稅的主體。

最終,企業(yè)需繳納稅款及滯納金后,再依據(jù)合同中約定,起訴開發(fā)商來追繳損失。

但是已經(jīng)造成的稅收違法記錄及名譽(yù)的損失卻不能改變了。

類似這樣的情況還有很多,比如企業(yè)在出租房子時(shí),行業(yè)慣例是誰承租,誰來交稅,于是就在合同中約定,“各項(xiàng)稅費(fèi)全部由承租人承擔(dān)”,出租方就以為相安無事了,結(jié)果等到被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)時(shí),未繳的稅金一定是要求納稅義務(wù)人出租方補(bǔ)繳,與之相應(yīng)的滯納稅金、罰款也跑不了,民間合同約定,在稅法面前完全沒有意義了。

根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三條?任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,一律無效。

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