遵循商業(yè)的原則和本質(zhì)
理清企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與脈絡(luò)
改造出更具投資價(jià)值的企業(yè)
隨著國家對(duì)高凈值人群的避稅手段進(jìn)行強(qiáng)化征管，增加個(gè)人所得稅反避稅條款是新個(gè)稅法修訂的重要內(nèi)容之一。
在如此嚴(yán)峻的征管形勢(shì)下，我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)反避稅條款？如何合理避稅？
01
新個(gè)稅法中反避稅條款
新個(gè)稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
1. 個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
2. 居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；
3. 個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
02
如何應(yīng)對(duì)反避稅條款？
1. 重新進(jìn)行稅務(wù)籌劃
通過合理合法的稅務(wù)籌劃，合理安排投資架構(gòu)，科學(xué)安排個(gè)人回報(bào)和投資經(jīng)營回報(bào)的比例，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，是徹底規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的選擇。
2. 把“殼”變“實(shí)”
也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉(zhuǎn)化成實(shí)際經(jīng)營的公司，變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排，不僅能繼續(xù)控制稅務(wù)成本，同時(shí)從商業(yè)目的上講，延長(zhǎng)了產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)整體核心競(jìng)爭(zhēng)力，這實(shí)際也是稅務(wù)籌劃的一部分。
3. 境外避稅轉(zhuǎn)為境內(nèi)
在不具備境外實(shí)際經(jīng)營能力情況下，則需將境外避稅地改在境內(nèi)避稅，畢竟國家對(duì)境內(nèi)外避稅的關(guān)注力度是有區(qū)別的。當(dāng)然，在避稅地開展實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)是更好的。
4. 通過合法渠道爭(zhēng)取個(gè)人合法權(quán)益
國家在制定政策時(shí)，不可能兼顧到所有人利益，但政策又是不斷完善的，通過合法渠道影響政策不斷完善，使個(gè)人合法權(quán)益得到保護(hù)也是不錯(cuò)的選擇。
03
合理避稅的12種方法
1. 子女教育
從3歲到讀完博士，每月1000元教育費(fèi)用，夫妻各占50%或一方承擔(dān)，1000元可以分?jǐn)偦蛞环矫饨粋€(gè)稅。
2. 學(xué)歷或職業(yè)資格
如果提高學(xué)歷或參加職業(yè)資格培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，學(xué)歷教育期間每年4800元或取得職業(yè)資格證書每年3600元的費(fèi)用，免征個(gè)稅。
3. 大病醫(yī)療
如果大病醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分，每年60000萬元免交個(gè)稅，但要提供醫(yī)療證明及其個(gè)人承擔(dān)費(fèi)用的原件或復(fù)印件。
4. 首套住房利息
首套住房利息支出，每月享受不超過1000元的額度，免征個(gè)稅，最長(zhǎng)不超過20年，但要提供貸款合同、還款憑證。
5. 房屋租金
工作城市的租房支出（沒有自住房），直轄市、省會(huì)城市等每月1500元、人口規(guī)模＞100萬的每月1100元、＜100萬的每月800元，免征個(gè)稅（各地免稅額度有差異）。
6. 贍養(yǎng)老人
父母年滿60歲及以上，每月2000元的贍養(yǎng)費(fèi)，子女可分?jǐn)?，免征個(gè)稅。
根據(jù)暫行辦法，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女可由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。
7. 出差補(bǔ)貼
差旅補(bǔ)不超過200元、誤餐費(fèi)不超過200元。不計(jì)入“工資、獎(jiǎng)金”所得，免征收個(gè)稅。
8. 離職補(bǔ)償金
職工離職時(shí)，領(lǐng)取的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不超過在職職工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)所稅。
9. 通訊費(fèi)
因工作需要，單位為個(gè)人補(bǔ)貼的通訊費(fèi)，每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，不計(jì)入“工資、獎(jiǎng)金”所得，免征個(gè)稅。
單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月“工資、獎(jiǎng)金”收入，征收個(gè)人所得稅。
10. 高溫費(fèi)
職工夏季發(fā)放的高溫津貼或食物，以報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)放的高溫費(fèi)要交稅。
11. 分?jǐn)偡?/p>
如果某個(gè)月份工資高，比如業(yè)務(wù)提成，可以分?jǐn)偟狡渌路?，降低?dāng)月稅率，相應(yīng)合法避稅。
12. 提高公積金額度
因?yàn)槲咫U(xiǎn)一金免征個(gè)稅，如果收入高不著急用錢，可以提高公積金的繳納標(biāo)準(zhǔn)，但公司承擔(dān)的部分也多，你可以和公司協(xié)商，多出的部分由自己繳納。
04
5種避稅高風(fēng)險(xiǎn)的情形
1. “工資拆分”
這種簡(jiǎn)單粗暴的工資拆分方式是實(shí)務(wù)中特別多企業(yè)在采用的。以下這兩種方式是比較常見的：
一是企業(yè)里所有員工工資都一樣，這是一個(gè)明顯不合常理的現(xiàn)象。
二是關(guān)于員工提供的發(fā)票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù)，會(huì)導(dǎo)致這部分費(fèi)用畸形大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)正常經(jīng)營中對(duì)相關(guān)類型費(fèi)用需求的比例。
雖然拆分工資屬于偷逃個(gè)稅的操作，納稅人應(yīng)為員工個(gè)人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，可以對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會(huì)因?yàn)樯俳坏氖莻€(gè)稅，企業(yè)就不需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。
2. 故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放
現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。
公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠(yuǎn)山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資，正常嗎？
3. 補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅
總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補(bǔ)、話費(fèi)補(bǔ)貼、房補(bǔ)、交通補(bǔ)貼、生日禮金合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)。
4. 大量員工零申報(bào)
如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報(bào)，那你們已經(jīng)是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)了。等待公司的就是稅務(wù)稽查！
5. 虛設(shè)員工，代發(fā)工資
很多企業(yè)還會(huì)虛設(shè)員工，找“李某”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡(jiǎn)歷的李某怎么能逃過稅務(wù)人員的法眼呢？
所以，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該通過得當(dāng)?shù)摹安僮鳌保侠砗弦?guī)的避稅！
END
黑曜石商業(yè)咨詢是以全球頂尖咨詢公司-麥肯錫為榜樣，通過學(xué)習(xí)麥肯錫科學(xué)的商業(yè)咨詢體系和融合國內(nèi)商業(yè)發(fā)展歷程，構(gòu)建了一套“黑曜石式”的咨詢體系。
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