企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)

籌劃企業(yè)所得稅可以著眼于兩個方向。一是應(yīng)納稅所得額,想辦法把應(yīng)納稅所得額降下來;二是企業(yè)所得稅的稅率,稅率能想辦法降下來嗎?如果能想到方法,這也是一個籌劃點。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)(圖1)

再展開來看,應(yīng)納稅所得額以會計利潤為基礎(chǔ),但不能和會計利潤劃等號。原因在于稅法與會計準(zhǔn)側(cè)立法精神并不一致,會計利潤出來后還會有納稅調(diào)整。納稅調(diào)整主要涉及收入調(diào)整與成本費用調(diào)整:

1會計不認(rèn)為是收入的,稅務(wù)認(rèn)為是收入。如視同銷售,等于收入變大了。

2會計認(rèn)可的成本費用,稅務(wù)不認(rèn)可;也有另一種情況,稅務(wù)比較友好,允許部分費用加計扣除。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)

納稅調(diào)整會導(dǎo)致會計利潤和應(yīng)納稅所得額不相等,這就給了我們企業(yè)所得稅籌劃的空間。

一般而言,收入總額不大好想辦法籌劃企業(yè)所得稅。除非收入不入賬,沒有哪個企業(yè)為了少交所得稅,會去把收入做小。讓成本費用在稅前扣除增大一些,這是可為的,可以讓應(yīng)納稅所得額變小。

通過上面的分析,可看出,對所得稅籌劃大體有三個方向:一是成本費用進(jìn)風(fēng)向,二是應(yīng)納稅所得額變方向,三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開,用案例說明,到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。

一、通過成本費用籌劃企業(yè)所得額。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)

成本費用的納稅調(diào)整有四種類型:

1不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用,與經(jīng)營沒有關(guān)系的費用,違法違規(guī)費用,比如少交稅,滯納金,罰款等。

2部分扣。成本費用不允許全額扣除,比如業(yè)務(wù)招待,廣告費,市場推廣費等。

3延后扣。費用發(fā)生后,稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除,但延后可以扣除。如超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費,資本化的費用。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)

4加計扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠,并不多見,主要有研發(fā)費用,殘疾員工工資,企業(yè)為環(huán)保做的投資等。

對于成本費用,所得稅籌劃思路是,突出加計扣除,避免不許扣除和延后扣除。

二、通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅

通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅,思路有三個:第一,在公司形式上考慮,設(shè)立分公司還是子公司?第二,通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤;第三,用足稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)

第一,合理利用公司形式

母公司打算在外地設(shè)立一個機(jī)構(gòu)來經(jīng)營,有兩種選擇:一是設(shè)立子公司,另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話,設(shè)立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。

如果對公司前景沒有太大期望,還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅,沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅,只有分到個人手里面才交,不分不交,顯然比較有利。

第二,如何利用關(guān)聯(lián)交易

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)

在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié),一是在收入上調(diào)節(jié),就是把收入切換到另一個實體里面去做,二是在費用上面去想辦法,把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進(jìn)去,費用要想得更早,不能等事后找發(fā)票。

第三,充分利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險案例)(圖7)

常見的稅收優(yōu)惠政策包括:一、研發(fā)費用加計扣除,現(xiàn)在稅務(wù)對研發(fā)費用的優(yōu)惠力度越來越大,小微企業(yè)研發(fā)費用可按175%扣除;二、殘疾員工的工資加計扣除;三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅。四、安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。

企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例,支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除,另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例,不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn),持有殘疾人證。

使用個人獨資企業(yè)或者個體工商戶也行,只不過需要仔細(xì)設(shè)計一下業(yè)務(wù)流程,是方案合規(guī)化!

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