企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧(個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃)

企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃股東財富最大 增加營業(yè)收入 降低經(jīng)營成本 加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 控制經(jīng)營風(fēng)險 會計系統(tǒng) 財務(wù)管理 認識稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃的目標 降低稅收負擔(dān) 推遲納稅時間 降低辦稅成本 降低稅務(wù)風(fēng)險 認識稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃的三個意識 超前意識 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢 法律意識 稅務(wù)籌劃不能突破法律界線 風(fēng)險意識 收益風(fēng)險平衡 全程、全員實施 認識稅務(wù)籌劃評價稅務(wù)籌劃效果 法律法規(guī)上可通 實際操作上可行 籌劃效果上可計 只有更好， 沒有最好！ 如此這般，可以節(jié)稅案例：公司分立節(jié)稅 一家公司的納稅所得是10萬，可以將公司分立為兩 家公司，一家為2.8萬元，一家為7.2萬元，通過分 立可以節(jié)約：8520元所得稅。 如此這般，可以節(jié)稅捐款做善事可以節(jié)稅 某公司年底經(jīng)過計算，應(yīng)納稅所得額為10.08萬元， 于是稅務(wù)顧問建議：捐1000元，讓所得額降低到10 萬元以下，降低所得稅。美其名曰：做善事也節(jié)稅。 這是稅務(wù)顧問故弄玄虛 如此這般企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，可以節(jié)稅案例：人員身份 高工資的選擇非雇傭關(guān)系 低工資的選擇雇傭關(guān)系 通過計算結(jié)果來選擇 公司愿意？你愿意？ 稅務(wù)籌劃基本技巧三種基本方法 轉(zhuǎn)移定價 利用信托 利用專業(yè)公司 10 稅務(wù)籌劃基本技巧 11 稅務(wù)籌劃基本技巧 避稅天堂: 在公司(機構(gòu))登記設(shè)立,監(jiān)督管理,理 財納稅等方面對經(jīng)營者有特殊吸引 力的國家或者地區(qū). 12 稅務(wù)籌劃基本技巧 典型的避稅天堂－－BVI （British Virgin Islands) 位于加勒比海，面積153平 方公里，人口不到2萬 過去20年在當(dāng)?shù)刈缘墓?超過40萬家 目前每月增加2000個公司 13 稅務(wù)籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（1） 是非常便利的金融、交通和信息中心。

14 稅務(wù)籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（2）： 注冊公司手續(xù)簡便 對公司命名限制少 公司維持費用低廉 大部分是仿效英國的法律體系 15 稅務(wù)籌劃基本技巧 不一樣的稅務(wù)天堂 不開征所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，如百慕大群 島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等， 只征收較低的所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，如 瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。 只對來自當(dāng)?shù)氐氖找嬲鞫?，而對來自海外?收益免稅的避稅地，如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。 提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、 愛爾蘭和希臘等 16 稅務(wù)籌劃基本技巧 道高還是魔高? 征管法第36條:稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整 征管法實施細則56條:特殊情況,可以追溯10年調(diào)整 納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù) 往來的屬于特殊情況之一 17 稅務(wù)籌劃基本技巧 實施稅務(wù)籌劃需要解決的問題 如何避免關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)查 選擇什么地方 成立以后如何操作 18 稅務(wù)籌劃基本技巧 秘訣:利用代理股東和董事 真實股東 真實股東 代理關(guān)系 顯示股東 顯示股東 國際公司 19 稅務(wù)籌劃基本技巧 在香港設(shè)立有限公司(1) 一個以上股東 一個以上董事 一個公司秘書 一個虛擬注冊地址 以上均可由中介機構(gòu)代理,不影響公司運作 20 稅務(wù)籌劃基本技巧 代理關(guān)系的實施 簽訂代理股東/董事協(xié)議 代理董事授權(quán)書 相關(guān)會議記錄 21 稅務(wù)籌劃基本技巧 在香港設(shè)立有限公司(2) 發(fā)行股本 法定股本 無需驗資 可以沒有業(yè)務(wù)發(fā)生 公司名稱沒有限制 可以在內(nèi)地辦理全部手續(xù) 22 稅務(wù)籌劃基本技巧 糾正你的觀念 維持一家香港公司費用高23 稅務(wù)籌劃基本技巧 在BVI設(shè)立公司 一人亦可持有公司 可以是無記名股票,以持有股票者為權(quán)利人， 行使各項股東權(quán)利時只須出示股票 無需公開股東個人資料 成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為 港幣 6,500元左右 24 稅務(wù)籌劃基本技巧 香港好還是BVI好? 取決于成立的目的 用于投資業(yè)務(wù) 用于隱瞞身份 BVI 用于貿(mào)易 用于轉(zhuǎn)移價格 25 稅務(wù)籌劃基本技巧 注冊 海外公司 陽光大道26 稅務(wù)籌劃技巧 境外設(shè)立公司的申請資料 申請書 境外企業(yè)章程及相關(guān)協(xié)議或合同； 外匯主管部門的外匯資金來源審查意見 我駐外經(jīng)濟商務(wù)參贊處（室）的意見（僅對 中央企業(yè)）； 國內(nèi)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的 相關(guān)資格或資質(zhì)證明； 27 稅務(wù)籌劃基本技巧 曲徑通幽與陽光大道的比較 合法性 方便性 投資地區(qū) 政府監(jiān)管 投資成本 28 稅務(wù)籌劃基本技巧 運作方式：轉(zhuǎn)讓定價 轉(zhuǎn)讓定價實際上是在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間調(diào)節(jié)盈虧,基本 規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司 大多數(shù)國家都通過法律手段來限制轉(zhuǎn)讓定價籌劃的 順利實施 轉(zhuǎn)移定價不一定要通過國外,國內(nèi)也可以 29 稅務(wù)籌劃基本技巧 轉(zhuǎn)讓定價籌劃的注意事項 注意當(dāng)?shù)氐姆蓪D(zhuǎn)讓定價的規(guī)定和限制; 轉(zhuǎn)讓定價要適度 稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應(yīng)同時調(diào)整 30 稅務(wù)籌劃基本技巧 市場 投資 投資 國內(nèi)轉(zhuǎn)移價格示意圖 31 稅務(wù)籌劃基本技巧 利用稅收協(xié)定進行稅務(wù)籌劃 稅收協(xié)定： 不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務(wù) 合作通過談判簽定的書面協(xié)議 稅務(wù)籌劃:消除可能存在的雙重征稅 32 稅務(wù)籌劃基本技巧 利用稅務(wù)協(xié)定的收益: 可以避免所得或財產(chǎn)被重復(fù)征稅 利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件 國家 股息 利息 特許使用費 日本 10% 10% 10% 荷蘭 10% 10% 工業(yè)商業(yè)科學(xué)設(shè)備的使 用費:6%,其余10% 33 稅務(wù)籌劃基本技巧 國家 優(yōu)惠稅率 美國(USA) 10%，優(yōu)惠7% 法國(FRANCE) 10%，優(yōu)惠6% 英國(UK) 10%，優(yōu)惠7% 比利時(BELGIUM) 10%，優(yōu)惠6% 德國(GERMANY) 10%，優(yōu)惠7% 芬蘭(FINLAND) 10%，優(yōu)惠7% 瑞典(SWEDEN) 10%企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，優(yōu)惠7% 意大利(ITALY) 10%，優(yōu)惠7% 荷蘭(NETHERLANDS) 10%，優(yōu)惠6% 波蘭(POLAND) 10%，優(yōu)惠7% 保加利亞(BULGARIA) 10%，優(yōu)惠7% 瑞士(SWITZERLAND) 10%，優(yōu)惠6% 西班牙(SPAIN) 10%，優(yōu)惠6% 奧地利(AUSTRIA) 10%，優(yōu)惠6% 盧森堡(LUXEMBOURG) 10%，優(yōu)惠6% 以色列(ISRAEL) 10%，優(yōu)惠7% 冰島(ICELAND) 10%，優(yōu)惠7% 愛爾蘭(IRELAND) 10%，優(yōu)惠6% 南非(SOUTH AFRICA) 10%，優(yōu)惠7% 34稅務(wù)籌劃基本技巧 稅收協(xié)定中都有關(guān)于常設(shè)代表機構(gòu)的規(guī)定 一般歸屬于常設(shè)代表機構(gòu)的利潤在當(dāng)?shù)丶{稅,其 他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則) 35 稅務(wù)籌劃基本技巧 TVBS 36 稅務(wù)籌劃基本技巧 設(shè)立機構(gòu)的籌劃順序 跨境, 不構(gòu)成代表機構(gòu) 不跨境 跨境, 不構(gòu)成分公司 跨境, 不構(gòu)成子公司 跨境, 構(gòu)成子公司 37 稅務(wù)籌劃基本技巧 構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)避免形成子公司進行避稅 設(shè)立簡單,注冊容易 費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵 分公司財務(wù)要求低 38 稅務(wù)籌劃基本技巧 利用信托關(guān)系避稅 信托是指委托人基于對受托人的信任,將其財產(chǎn)權(quán)委托 給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受 益人的利益或者特定目的,進行管理或者處分的行為 特點: 1.委托人不是唯一受益人的,信托財產(chǎn)不作為其遺產(chǎn)或 者清算財產(chǎn)； 2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權(quán); 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為 能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產(chǎn)而終止; 39 稅務(wù)籌劃基本技巧 境外人士利用信托提前進入中國 大陸公司 信托 投資 40 稅務(wù)籌劃基本技巧 利用信托原理降低個人所得稅 公司 個人 房屋 供樓 租賃 提供 41 稅務(wù)籌劃基本技巧 籌劃效果分析 假設(shè)某人的應(yīng)稅收入為7000元 方式一:不作安排,每月應(yīng)納稅=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,應(yīng)納稅金 1)工資部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250 合計:800元 減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700 42 稅務(wù)籌劃基本技巧 對高收入人士更有效 如果某人的月應(yīng)稅收入是21000元 不作安排：2100025％－1375＝3875 將4000元作為租金 工資個稅＝1700020％－375＝3025 租金部分＝400010％＝400 個稅合計＝3425 節(jié)約個人所得稅＝450元12＝5400 43 稅務(wù)籌劃基本技巧 通過設(shè)立專業(yè)公司進行稅務(wù)籌劃 基地公司種類 設(shè)立的目的 備注 貿(mào)易公司 負責(zé)集團采購和銷售 內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價 控股公司 持有子公司的股份 匯集股息，分紅，利潤 投資公司 各項證券投資活動 匯集其他的投資收益 金融公司 集團內(nèi)部的資金借貸 匯集利息 專利公司 集團的無形資產(chǎn)運作 匯集特許使用費 服務(wù)公司 集團內(nèi)部勞務(wù)服務(wù) 匯集勞務(wù)收入 44 稅務(wù)籌劃基本技巧 案例:設(shè)立金融專業(yè)公司 英國直接支付給##銀行的預(yù)提所得稅為25% 英國母公司 荷蘭金融公司 ##銀行 無預(yù)提 所得稅 45 稅務(wù)籌劃基本技巧 設(shè)立專業(yè)公司應(yīng)注意的問題: 1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂; 2.往往設(shè)置雙重結(jié)構(gòu)的避稅途徑,例如:一個在避稅天 堂,另一個則利用某國廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò); 3.世界上有一些國家對某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政 策,則可以利用來設(shè)立專業(yè)公司 46 稅務(wù)籌劃基本技巧 基本技巧小結(jié) 利用境外避稅港 利用信托方法 利用專業(yè)公司 利用轉(zhuǎn)移定價 利用常駐代表機構(gòu) 47

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