稅收籌劃設計方案(個人所得稅的籌劃方案)

稅務籌劃方案設計導語：知音，不需多言，要用心去交流;友誼，不能言 表，要用心去品嘗。以下本人為大家介紹稅務籌劃方案設計 范文文章，歡迎大家閱讀參考! 稅務籌劃方案設計范文 由于A 公司是一個經營加工、 生產、銷售綜合業(yè)務的管件公司，因此在購貨的過程中可以 按照有關規(guī)定對運費的7%進行進項稅款的抵扣。并且在購貨 過程中會有相當大的現金流動，對應的運費也數額很大，因 而運費情況的變動，將會對公司的納稅情況造成重大的影響。 因此必須重視運費的稅務籌劃，將自營運輸方式和外購運輸 的運費進行對比，采納最合適的方案。A 公司現在自己具備 運輸工具，通常情況下，根據銷售產品的數量、運輸距離和 對方的需求等確定運輸方案。在此，用一個實際操作中的例 子來闡明如何籌劃購貨中的稅款，來增加公司的利益。A 元，價格之外的運費是20 萬元，當中能夠抵扣的進項稅款 20萬元，物料損耗能夠抵扣的進行稅額是萬元，假如只 是從節(jié)約納稅方面分析，A 公司應該怎樣安排運輸才能實現 節(jié)稅的目標。方案一：自營運輸的增值稅稅負為：增值稅銷 項稅稅額為：XX00017%+XX0017%=元增值稅進項稅稅 額為：XX00+16000=216000 元。

應繳納增值稅稅額為：=元。 方案二：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用購買運 輸的稅負為：增值稅銷項稅稅額為：XX00017%+XX00=元。 增值稅進項稅稅額為：XX000+XX007%=214000 元應該繳納 的增值稅稅額為：=元。應該繳納的營業(yè)稅稅額為：XX00 3%=6000 元。因為采取購買運輸時，A 公司先行支付運費并 由運輸公司出具發(fā)票，接著A 公司獨立的為買方開出增值稅 發(fā)票。所以，在實際操作中稅額與自營運輸相比，高出了 +=8000 元。方案三：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時 使用委托運輸的稅負為：增值稅銷項稅稅額為：XX000 17%=340000 元。增值稅進項稅稅額為：XX00 元。應繳納的 增值稅稅額為：340000-XX00=140000 元。應繳納的營業(yè)稅稅 額為：XX003%=6000 元。由于此種方式中不計入銷貨運費， 發(fā)票是運輸公司開具給買方，所以，實際流轉稅稅負相對于 自營運輸來說，減少了=。經過對以上方案的對比可知，采 用委托運輸的應繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。 存貨發(fā)出計價的稅務籌劃 企業(yè)存貨主要指其生產經營過程中為銷售或是耗用而 儲存的各種資產。

可以用以下公式來表示企業(yè)銷貨的成本： 銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對公司的收益 以及應稅所得額都具有重要影響，而且存貨計價方式的差異 也會對公司的利潤和應繳稅額產生影響。所以，企業(yè)應該選 擇一個稅額最低的方式。針對A 公司的存貨計價，應該分以 下情況進行稅務籌劃：在物價上升的情況下，為了持續(xù)增加 收益，推遲繳稅時間，對期末存貨可以使用一次加權平均法； 在物價下降的情況下，可以采用先進先出法。A 公司可以把 稅務籌劃的方向放到國家對稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收 期間，最大可能地提高當期利潤或者盡量把利潤的實現提前， 提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應該采 用一次加權平均法，降低當期的收益減少稅額。存貨計價法 使得公司可以根據產品的價格波動來減少稅額。產品價格的 波動使得公司能夠根據價格的調整和存貨計價的籌劃提供 了條件。 固定資產折舊的稅務籌劃 在固定資產的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍 余額遞減法、平均年限法以及年數總和法。不同的折舊方式 不僅影響固定資產的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得 稅，所以可以通過采用不同的折舊方式來進行稅務籌劃。A 公司的稅前平均利潤是150 萬元，XX 年12 月該公司新買原 60萬元的設備，此設備殘值率估計為 3%，假如折舊期限 是五年。

假設A 公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來 計算，A 公司能夠計提的折舊額如下：平均年限法。預計凈 殘值為：6000003%=18000 元。每年折舊額為：5=116400 元。雙倍余額遞減法。此設備每年的折舊率為：25 100%=40%。年數總和法。根據表格發(fā)現稅收籌劃設計方案，，三種不同的折舊 方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數總和法，其折 舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計提較多，后 期計提較少，這樣可以通過把公司的利潤變?yōu)閺那巴筮f增 的方式，完成固定資產折舊的稅務籌劃。 固定資產大修理的稅務籌劃 稅法規(guī)定，禁止在當期直接扣除合乎條件的固定資產大 修理支出，要求對其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要 達到降低當期稅負的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項， 提高當期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費用化等的方 法。XX 公司曾經進行了一次設備大修理，并在12 月完成，該生產設備原本價值660 萬元。修理中支付修理 費用380 萬元，修理后將該設備延長了四年的使用期限。XX 年完成稅前利潤320 萬元，沒有其他納稅項目。此次修理支 出應當作為固定資產大修理，不能在當期內直接扣除。

XX 應納稅所得額為：320萬元。XX 年應納所得稅額為：320 25%=80 萬元。假如對此次過程進行籌劃，可以分兩次進行籌 劃，第一次支出維修費用320 萬元萬元，完工于XX 年12 第二次維修支出費用60萬元，完工于XX 月，其他一致。于是 XX 年支出的固定資產大修理費用能夠當期直接扣除。 XX 年應納稅所得額為：320-320=0 元，XX 年應納所得稅額為： 025%=0 兼營行為及混合銷售的稅務籌劃增值稅和營業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營和混合銷 售的選擇中，其實就是繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅的籌劃。 公司曾經在一次銷售中，免費為買方提供安裝管道服務。此筆業(yè)務的總價款是400 萬，并雇用安裝公司為買方進行管 道安裝，A 公司支出安裝費用20 萬元。A 公司在該業(yè)務中應 該繳納的銷稅額為：40017%=萬元，安裝公司應該繳納 的營業(yè)稅額為：203%=萬元。經過分析可知，A 公司在該業(yè) 務中繳納了多余的稅額。對于這種業(yè)務，可以采用以下方法 來籌劃稅收：A 公司為買方開出 380 萬元的銷貨發(fā)票，安裝 公司為買方開出 20 萬元的發(fā)票，這樣就使得 公司的增值稅稅額變成：38017%=萬元，與之前相比，節(jié)省稅額為： 萬元。

不同促銷方案的稅務籌劃 由于不同的銷售方法對應不同的稅收政策和稅率，那么， 為了降低公司的稅額，A 公司需要依據銷售業(yè)務的不同選擇 最優(yōu)的銷售方法。假如A 公司擬定了三種新產品的促銷方案， 計劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進行九折銷 售；第二種方案是購買產品滿10 萬元，送10000 元的贈品， 并且該贈品的成本價是6000 元；第三種方案是購買滿10 元，給予現金10000 元。倘若 10 萬元的產品其成本是 元，公司需確定一種方案，以實現利益最大化。第一種方案：九折銷售產品，實際上以 萬元價格賣出10 萬元的產品。 增值稅為：9000017%-60000=。第二種方案：購買產 品滿10 萬元，送價值10000 的禮品。10 萬元產品應該繳納 的增值稅為：10000017%-60000=元。將10000 元禮品 也視為銷售，應該繳納的增值稅為：10000017%-6000 =元?？傆嬙鲋刀悶椋?=。第三種方案：購買產品滿10 萬元， 返現金 萬元。增值稅為：10000017%-6000017%=元。對比以上三種方案發(fā)現，第一種方案稅負最輕是最合適 的方案。 合同結算方式的稅務籌劃 根據稅法的規(guī)定以及公司實踐，為了實現節(jié)稅的目標， 可以采用以合同條款來約定結算方式，通過變更納稅義務的 時間來進行稅務籌劃。

選取結算方式來調整增值稅的納稅義 務時間。對于銷售貨物并支持勞務服務的，通常以貨款到賬 或者得到銷貨發(fā)票的日期為業(yè)務發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票 開出的日期確定為納稅義務日期。對于銷售收入的籌劃，應 該遵循以下思路：將實際收入日期提前或者跟法定收入日期 保持一致，相當于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A 司在業(yè)務過程中，可以用合同的特殊條款約定結算方式，來變更納稅義務發(fā)生日期，實現節(jié)稅的目標。關于納稅義務發(fā) 生時間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷售其產品過程中符合下列條件 的，應該按時確認收入：企業(yè)不再控制售出的產品，并且不 具有保管權；風險和報酬以銷售的方式轉移給買方；可以準 確計量收入的金額和已經發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。 采用特殊銷售方法的，確認方式如下：以托收手續(xù)的完備確 認收入；在產品即將發(fā)出時確定預收款收入；在檢驗或者調 試產品的情況下，于調試、檢驗后確定收入。綜上可知，A 公司為了降低納稅稅負，應根據業(yè)務發(fā)生時的資金情況及產 品特點選擇合理的結算方式。 變更合同業(yè)務的稅務籌劃 在公司的實踐中不同類型的發(fā)票也會對抵扣進項稅額 造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購對象時不能取得增值 稅專用發(fā)票。

所以，在采購中應當對采購合同的條款進行分 析，以實現合理的籌劃。A 公司曾經參加了一個招標，此次 招標是一個新建大樓的管道安裝。當時，公司估測能夠中標 的總造價是450 萬元，其中管道的款項是300 萬元，安裝支 出費用150 萬元。但是，公司只是將工程450 萬元的總價款 擬定在合同中，應按照 450 萬元的總造價承擔增值稅。如， 公司在當時能夠籌劃合同的擬定，將150 萬元的安裝費明確 寫入合同，那么A 公司應該承擔的就是300 萬元的管道價款 部分的增值稅，150 萬元安裝費繳納企業(yè)營業(yè)稅。如此，節(jié) 省的稅款為：150=21 萬元。 購銷合同的稅務籌劃 為了節(jié)約稅負，可以將購銷合同中的常用條款“支付全 部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據支付的實際金 額，由供貨方出具相關票據”。A 公司曾經接受某建筑安裝公 司的委托，進行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且 所需原料由A 公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A 公司加 工費用、原料費140 萬元，此外，A 公司還供應了20 萬元的 配件。該業(yè)務合同中，A 公司共需繳納印花稅：%=800 根據印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由 于合同簽訂失當，多繳納了800 元印花稅。

因此，如果A 司把原料價款、加工費用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費100 萬元，加工費用40 萬元，配件20 萬元，其 印花稅為：1000000%+600000%=600 元，如此一來就減少 了印花稅。 企業(yè)持續(xù)經營中的各個環(huán)節(jié)形成了產品的價值鏈條，有 的環(huán)節(jié)創(chuàng)造價值，有的環(huán)節(jié)實現價值。稅收也源于這個價值 鏈，本文著重進行籌劃的企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅等正 是企業(yè)在持續(xù)經營中涉及到的主要稅種。經過對每個環(huán)節(jié)的 闡述，對探尋稅務籌劃領域形成稅務籌劃戰(zhàn)略，以及對企業(yè) 持續(xù)經營的全局都是有利的。為了A 公司的長期發(fā)展，應該 具備長遠發(fā)展意識、具有統(tǒng)籌兼顧的意識、具有大局意識和 整體性思想，從全局著手不能局限于局部，在此基礎上制定 公司的稅務籌劃方案稅收籌劃設計方案，設計公司的稅務籌劃管理體系，最大化地實現公司利益。筆者認為，稅務籌劃管理框架由五個 部分組成，包括稅務籌劃的主要目標、涉稅風險評估、涉稅 管理機構、涉稅風險應對、以及籌劃考核系統(tǒng)。具體流程圖 如圖1 所示。綜上所述，本文基于管道行業(yè)發(fā)展以及A 公司 的實際情況，對該公司的稅務籌劃作出了具體的研究，以期 望幫助A 公司形成科學的管理模式，并為其他企業(yè)提供借鑒。 同時，設計科學的稅務籌劃方案，構建合理的稅收管理體系， 對于支持中小企業(yè)發(fā)展來說也是一個重要的課題。

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