稅收籌劃設(shè)計(jì)方案(個(gè)人所得稅的籌劃方案)

稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)導(dǎo)語(yǔ)：知音，不需多言，要用心去交流;友誼，不能言 表，要用心去品嘗。以下本人為大家介紹稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 范文文章，歡迎大家閱讀參考! 稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)范文 由于A 公司是一個(gè)經(jīng)營(yíng)加工、 生產(chǎn)、銷(xiāo)售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購(gòu)貨的過(guò)程中可以 按照有關(guān)規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣。并且在購(gòu)貨 過(guò)程中會(huì)有相當(dāng)大的現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也數(shù)額很大，因 而運(yùn)費(fèi)情況的變動(dòng)，將會(huì)對(duì)公司的納稅情況造成重大的影響。 因此必須重視運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)籌劃，將自營(yíng)運(yùn)輸方式和外購(gòu)運(yùn)輸 的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，采納最合適的方案。A 公司現(xiàn)在自己具備 運(yùn)輸工具，通常情況下，根據(jù)銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量、運(yùn)輸距離和 對(duì)方的需求等確定運(yùn)輸方案。在此，用一個(gè)實(shí)際操作中的例 子來(lái)闡明如何籌劃購(gòu)貨中的稅款，來(lái)增加公司的利益。A 元，價(jià)格之外的運(yùn)費(fèi)是20 萬(wàn)元，當(dāng)中能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款 20萬(wàn)元，物料損耗能夠抵扣的進(jìn)行稅額是萬(wàn)元，假如只 是從節(jié)約納稅方面分析，A 公司應(yīng)該怎樣安排運(yùn)輸才能實(shí)現(xiàn) 節(jié)稅的目標(biāo)。方案一：自營(yíng)運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惗愗?fù)為：增值稅銷(xiāo) 項(xiàng)稅稅額為：XX00017%+XX0017%=元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅 額為：XX00+16000=216000 元。

應(yīng)繳納增值稅稅額為：=元。 方案二：獨(dú)立出自營(yíng)車(chē)輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用購(gòu)買(mǎi)運(yùn) 輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為：XX00017%+XX00=元。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：XX000+XX007%=214000 元應(yīng)該繳納 的增值稅稅額為：=元。應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：XX00 3%=6000 元。因?yàn)椴扇≠?gòu)買(mǎi)運(yùn)輸時(shí)，A 公司先行支付運(yùn)費(fèi)并 由運(yùn)輸公司出具發(fā)票，接著A 公司獨(dú)立的為買(mǎi)方開(kāi)出增值稅 發(fā)票。所以，在實(shí)際操作中稅額與自營(yíng)運(yùn)輸相比，高出了 +=8000 元。方案三：獨(dú)立出自營(yíng)車(chē)輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí) 使用委托運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為：XX000 17%=340000 元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：XX00 元。應(yīng)繳納的 增值稅稅額為：340000-XX00=140000 元。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅 額為：XX003%=6000 元。由于此種方式中不計(jì)入銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)， 發(fā)票是運(yùn)輸公司開(kāi)具給買(mǎi)方，所以，實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)于 自營(yíng)運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，減少了=。經(jīng)過(guò)對(duì)以上方案的對(duì)比可知，采 用委托運(yùn)輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃 企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或是耗用而 儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。

可以用以下公式來(lái)表示企業(yè)銷(xiāo)貨的成本： 銷(xiāo)貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對(duì)公司的收益 以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計(jì)價(jià)方式的差異 也會(huì)對(duì)公司的利潤(rùn)和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選 擇一個(gè)稅額最低的方式。針對(duì)A 公司的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該分以 下情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃：在物價(jià)上升的情況下，為了持續(xù)增加 收益，推遲繳稅時(shí)間，對(duì)期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法； 在物價(jià)下降的情況下，可以采用先進(jìn)先出法。A 公司可以把 稅務(wù)籌劃的方向放到國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收 期間，最大可能地提高當(dāng)期利潤(rùn)或者盡量把利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)提前， 提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采 用一次加權(quán)平均法，降低當(dāng)期的收益減少稅額。存貨計(jì)價(jià)法 使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)來(lái)減少稅額。產(chǎn)品價(jià)格的 波動(dòng)使得公司能夠根據(jù)價(jià)格的調(diào)整和存貨計(jì)價(jià)的籌劃提供 了條件。 固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃 在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍 余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式 不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得 稅，所以可以通過(guò)采用不同的折舊方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。A 公司的稅前平均利潤(rùn)是150 萬(wàn)元，XX 年12 月該公司新買(mǎi)原 60萬(wàn)元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計(jì)為 3%，假如折舊期限 是五年。

假設(shè)A 公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來(lái) 計(jì)算，A 公司能夠計(jì)提的折舊額如下：平均年限法。預(yù)計(jì)凈 殘值為：6000003%=18000 元。每年折舊額為：5=116400 元。雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：25 100%=40%。年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)稅收籌劃設(shè)計(jì)方案，，三種不同的折舊 方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折 舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計(jì)提較多，后 期計(jì)提較少，這樣可以通過(guò)把公司的利潤(rùn)變?yōu)閺那巴筮f增 的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。 固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃 稅法規(guī)定，禁止在當(dāng)期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大 修理支出，要求對(duì)其分期攤銷(xiāo)。假如公司是盈利的情況，要 達(dá)到降低當(dāng)期稅負(fù)的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項(xiàng)， 提高當(dāng)期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費(fèi)用化等的方 法。XX 公司曾經(jīng)進(jìn)行了一次設(shè)備大修理，并在12 月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價(jià)值660 萬(wàn)元。修理中支付修理 費(fèi)用380 萬(wàn)元，修理后將該設(shè)備延長(zhǎng)了四年的使用期限。XX 年完成稅前利潤(rùn)320 萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅項(xiàng)目。此次修理支 出應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當(dāng)期內(nèi)直接扣除。

XX 應(yīng)納稅所得額為：320萬(wàn)元。XX 年應(yīng)納所得稅額為：320 25%=80 萬(wàn)元。假如對(duì)此次過(guò)程進(jìn)行籌劃，可以分兩次進(jìn)行籌 劃，第一次支出維修費(fèi)用320 萬(wàn)元萬(wàn)元，完工于XX 年12 第二次維修支出費(fèi)用60萬(wàn)元，完工于XX 月，其他一致。于是 XX 年支出的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用能夠當(dāng)期直接扣除。 XX 年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0 元，XX 年應(yīng)納所得稅額為： 025%=0 兼營(yíng)行為及混合銷(xiāo)售的稅務(wù)籌劃增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營(yíng)和混合銷(xiāo) 售的選擇中，其實(shí)就是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅的籌劃。 公司曾經(jīng)在一次銷(xiāo)售中，免費(fèi)為買(mǎi)方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價(jià)款是400 萬(wàn)，并雇用安裝公司為買(mǎi)方進(jìn)行管 道安裝，A 公司支出安裝費(fèi)用20 萬(wàn)元。A 公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng) 該繳納的銷(xiāo)稅額為：40017%=萬(wàn)元，安裝公司應(yīng)該繳納 的營(yíng)業(yè)稅額為：203%=萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)分析可知，A 公司在該業(yè) 務(wù)中繳納了多余的稅額。對(duì)于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法 來(lái)籌劃稅收：A 公司為買(mǎi)方開(kāi)出 380 萬(wàn)元的銷(xiāo)貨發(fā)票，安裝 公司為買(mǎi)方開(kāi)出 20 萬(wàn)元的發(fā)票，這樣就使得 公司的增值稅稅額變成：38017%=萬(wàn)元，與之前相比，節(jié)省稅額為： 萬(wàn)元。

不同促銷(xiāo)方案的稅務(wù)籌劃 由于不同的銷(xiāo)售方法對(duì)應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么， 為了降低公司的稅額，A 公司需要依據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的不同選擇 最優(yōu)的銷(xiāo)售方法。假如A 公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷(xiāo)方案， 計(jì)劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進(jìn)行九折銷(xiāo) 售；第二種方案是購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品滿10 萬(wàn)元，送10000 元的贈(zèng)品， 并且該贈(zèng)品的成本價(jià)是6000 元；第三種方案是購(gòu)買(mǎi)滿10 元，給予現(xiàn)金10000 元。倘若 10 萬(wàn)元的產(chǎn)品其成本是 元，公司需確定一種方案，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。第一種方案：九折銷(xiāo)售產(chǎn)品，實(shí)際上以 萬(wàn)元價(jià)格賣(mài)出10 萬(wàn)元的產(chǎn)品。 增值稅為：9000017%-60000=。第二種方案：購(gòu)買(mǎi)產(chǎn) 品滿10 萬(wàn)元，送價(jià)值10000 的禮品。10 萬(wàn)元產(chǎn)品應(yīng)該繳納 的增值稅為：10000017%-60000=元。將10000 元禮品 也視為銷(xiāo)售，應(yīng)該繳納的增值稅為：10000017%-6000 =元?？傆?jì)增值稅為：+=。第三種方案：購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品滿10 萬(wàn)元， 返現(xiàn)金 萬(wàn)元。增值稅為：10000017%-6000017%=元。對(duì)比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負(fù)最輕是最合適 的方案。 合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃 根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實(shí)踐，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)， 可以采用以合同條款來(lái)約定結(jié)算方式，通過(guò)變更納稅義務(wù)的 時(shí)間來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

選取結(jié)算方式來(lái)調(diào)整增值稅的納稅義 務(wù)時(shí)間。對(duì)于銷(xiāo)售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬 或者得到銷(xiāo)貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票 開(kāi)出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對(duì)于銷(xiāo)售收入的籌劃，應(yīng) 該遵循以下思路：將實(shí)際收入日期提前或者跟法定收入日期 保持一致，相當(dāng)于為公司提供了一筆沒(méi)有利息的貸款。A 司在業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來(lái)變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷(xiāo)售其產(chǎn)品過(guò)程中符合下列條件 的，應(yīng)該按時(shí)確認(rèn)收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不 具有保管權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬以銷(xiāo)售的方式轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；可以準(zhǔn) 確計(jì)量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。 采用特殊銷(xiāo)售方法的，確認(rèn)方式如下：以托收手續(xù)的完備確 認(rèn)收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時(shí)確定預(yù)收款收入；在檢驗(yàn)或者調(diào) 試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗(yàn)后確定收入。綜上可知，A 公司為了降低納稅稅負(fù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的資金情況及產(chǎn) 品特點(diǎn)選擇合理的結(jié)算方式。 變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 在公司的實(shí)踐中不同類(lèi)型的發(fā)票也會(huì)對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購(gòu)對(duì)象時(shí)不能取得增值 稅專(zhuān)用發(fā)票。

所以，在采購(gòu)中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同的條款進(jìn)行分 析，以實(shí)現(xiàn)合理的籌劃。A 公司曾經(jīng)參加了一個(gè)招標(biāo)，此次 招標(biāo)是一個(gè)新建大樓的管道安裝。當(dāng)時(shí)，公司估測(cè)能夠中標(biāo) 的總造價(jià)是450 萬(wàn)元，其中管道的款項(xiàng)是300 萬(wàn)元，安裝支 出費(fèi)用150 萬(wàn)元。但是，公司只是將工程450 萬(wàn)元的總價(jià)款 擬定在合同中，應(yīng)按照 450 萬(wàn)元的總造價(jià)承擔(dān)增值稅。如， 公司在當(dāng)時(shí)能夠籌劃合同的擬定，將150 萬(wàn)元的安裝費(fèi)明確 寫(xiě)入合同，那么A 公司應(yīng)該承擔(dān)的就是300 萬(wàn)元的管道價(jià)款 部分的增值稅，150 萬(wàn)元安裝費(fèi)繳納企業(yè)營(yíng)業(yè)稅。如此，節(jié) 省的稅款為：150=21 萬(wàn)元。 購(gòu)銷(xiāo)合同的稅務(wù)籌劃 為了節(jié)約稅負(fù)，可以將購(gòu)銷(xiāo)合同中的常用條款“支付全 部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實(shí)際金 額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A 公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公 司的委托，進(jìn)行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且 所需原料由A 公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A 公司加 工費(fèi)用、原料費(fèi)140 萬(wàn)元，此外，A 公司還供應(yīng)了20 萬(wàn)元的 配件。該業(yè)務(wù)合同中，A 公司共需繳納印花稅：%=800 根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由 于合同簽訂失當(dāng)，多繳納了800 元印花稅。

因此，如果A 司把原料價(jià)款、加工費(fèi)用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費(fèi)100 萬(wàn)元，加工費(fèi)用40 萬(wàn)元，配件20 萬(wàn)元，其 印花稅為：1000000%+600000%=600 元，如此一來(lái)就減少 了印花稅。 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)形成了產(chǎn)品的價(jià)值鏈條，有 的環(huán)節(jié)創(chuàng)造價(jià)值，有的環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)價(jià)值。稅收也源于這個(gè)價(jià)值 鏈，本文著重進(jìn)行籌劃的企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅等正 是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中涉及到的主要稅種。經(jīng)過(guò)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的 闡述，對(duì)探尋稅務(wù)籌劃領(lǐng)域形成稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，以及對(duì)企業(yè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)的全局都是有利的。為了A 公司的長(zhǎng)期發(fā)展，應(yīng)該 具備長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)、具有統(tǒng)籌兼顧的意識(shí)、具有大局意識(shí)和 整體性思想，從全局著手不能局限于局部，在此基礎(chǔ)上制定 公司的稅務(wù)籌劃方案稅收籌劃設(shè)計(jì)方案，設(shè)計(jì)公司的稅務(wù)籌劃管理體系，最大化地實(shí)現(xiàn)公司利益。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃管理框架由五個(gè) 部分組成，包括稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、涉稅 管理機(jī)構(gòu)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、以及籌劃考核系統(tǒng)。具體流程圖 如圖1 所示。綜上所述，本文基于管道行業(yè)發(fā)展以及A 公司 的實(shí)際情況，對(duì)該公司的稅務(wù)籌劃作出了具體的研究，以期 望幫助A 公司形成科學(xué)的管理模式，并為其他企業(yè)提供借鑒。 同時(shí)，設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，構(gòu)建合理的稅收管理體系， 對(duì)于支持中小企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)也是一個(gè)重要的課題。

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