公司稅務(wù)咨詢(楊小強(qiáng) 公司稅務(wù)架構(gòu))

12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題解答(2021年3月)

發(fā)布時(shí)間 : 2021- 04- 27 09 : 23 來(lái)源 : 安徽稅務(wù)

一、小規(guī)模納稅人按季度申報(bào),銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元,是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠?

解答:可以。自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))

二、企業(yè)享受殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策,是否需要每年備案?

解答:自2021年4月1日,納稅人適用增值稅即征即退政策的,應(yīng)當(dāng)在首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí),按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。

納稅人后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí),相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的,無(wú)需重復(fù)提供,僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說(shuō)明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))

三、企業(yè)享受招用退役士兵扣減9000元的優(yōu)惠是否在每月申報(bào)時(shí)扣減?

解答:企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額,在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅年度終了,如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))

四、小規(guī)模納稅人如何確認(rèn)免征增值稅的銷(xiāo)售額?

公司稅務(wù)咨詢(楊小強(qiáng) 公司稅務(wù)架構(gòu))

解答:自2021年4月1日起小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào) )

五、企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策,是否所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以計(jì)提加計(jì)抵減額?

解答:納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算:

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

文件依據(jù):《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

六、某納稅人既符合10%加計(jì)抵減政策條件,也符合15%加計(jì)抵減政策條件,請(qǐng)問(wèn),該納稅人能否疊加適用兩項(xiàng)政策,按照25%計(jì)提加計(jì)抵減額?

解答:如果納稅人既符合10%加計(jì)抵減政策條件,也符合15%加計(jì)抵減政策條件,可以適用優(yōu)惠力度更大的15%加計(jì)抵減政策,但不能疊加適用兩項(xiàng)政策。

文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))

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七、現(xiàn)適用15%加計(jì)抵減政策的納稅人,如果此前適用10%加計(jì)抵減時(shí)已經(jīng)提交過(guò)《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,是否需要再次提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》?

解答:由于10%加計(jì)抵減政策和15%加計(jì)抵減政策的適用主體不完全相同,因此,已適用10%加計(jì)抵減政策的納稅人,如果符合15%加計(jì)抵減政策條件的,需要在首次適用政策時(shí)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》,不能沿用原《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))

八、一般納稅人企業(yè)將外購(gòu)的廢礦石加工成建筑用的砂對(duì)外銷(xiāo)售,是否可以適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法?

解答:不可以。一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

文件依據(jù):《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))

九、2021年小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?

解答:小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))

十、小型微利企業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策是什么?

解答:對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分公司稅務(wù)咨詢,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅。

公司稅務(wù)咨詢(楊小強(qiáng) 公司稅務(wù)架構(gòu))

文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))

十一、企業(yè)適用綜合利用資源政策,生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入是否需要備案?

解答:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))

十二、企業(yè)2021年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,是否可以在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)扣除?

解答:企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))

十三、一般納稅人企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否由按月申報(bào)改為按季申報(bào)?

解答:除按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人外,增值稅一般納稅人需報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由月報(bào)和年報(bào)改為季報(bào)和年報(bào)。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2021年第2號(hào) )

十四、納稅人的女兒已參加工作,現(xiàn)停薪留職去國(guó)外讀博,納稅人能否按照子女教育享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?

公司稅務(wù)咨詢(楊小強(qiáng) 公司稅務(wù)架構(gòu))

解答:可以。納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

文件依據(jù):《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))

十五、單位發(fā)放工資時(shí),向員工發(fā)放的住房補(bǔ)貼,計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是否可以扣除?

解答:不可以,除外籍個(gè)人外,企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅

文件依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1997〕144號(hào))

十六、地下有產(chǎn)權(quán)的車(chē)位是否需要繳納房產(chǎn)稅?

解答:對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等公司稅務(wù)咨詢,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

文件依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕181號(hào))

十七、納稅人繳納的契稅和印花稅是否需要計(jì)入到房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值中?

解答:需要。對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的,應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

公司稅務(wù)咨詢(楊小強(qiáng) 公司稅務(wù)架構(gòu))

文件依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))

十八、我省房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間點(diǎn)如何規(guī)定?

解答:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間,為房屋交付使用的當(dāng)月末。房屋交付使用的時(shí)間為合同約定時(shí)間。未按合同約定時(shí)間交付使用的,為房屋的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中公共配套設(shè)施占地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間,為該公共配套設(shè)施的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第3號(hào))

十九、某些合同履行后,實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的,應(yīng)否補(bǔ)貼印花?

解答:依照印花稅暫行條例規(guī)定,納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此,對(duì)已履行并貼花的合同,發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的,一般不再補(bǔ)貼印花。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》((1988)國(guó)稅地字第25號(hào))

二十、納稅人在自有土地上建造房產(chǎn),應(yīng)于何時(shí)將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?

解答:對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

因此,對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值。

文件依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))

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