又到周一，我知道如果你們此時(shí)正在看我的文章
一定是老板沒在公司吧
要不就是你媽沒逼你寫暑假作業(yè)
再或者。。。對(duì)我深深的愛
每到周一有沒有一種去他媽的工作，老子不干了的想法。
小簡(jiǎn)也是非常同情大家（感同身受）
既來(lái)之則安之，學(xué)點(diǎn)東西再走也算不辜負(fù)小簡(jiǎn)的一片苦心嘛、
上次說(shuō)完收入的籌劃（1）—應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃今天來(lái)給大家分享應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃
（2）應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃
推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納稅，相當(dāng)于使用國(guó)家的一筆無(wú)息貸款。通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的稅務(wù)籌劃怎么收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而降低稅負(fù)。
案例
某企業(yè)屬增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆，共計(jì)應(yīng)收貨款
2000萬(wàn)元，其中，有三筆共計(jì)1200萬(wàn)元，10日內(nèi)貨款兩清；一筆300萬(wàn)元，購(gòu)銷雙方協(xié)商兩年后一次付清；另一筆500萬(wàn)元，購(gòu)銷雙方協(xié)商一年后付250萬(wàn)元，一年半后付150萬(wàn)元，余款100 萬(wàn)元兩年后結(jié)清。該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150 萬(wàn)元，毛利率為15%，所得稅稅率為25%，企業(yè)對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。
方案一，企業(yè)采取直接收款方式
計(jì)提銷項(xiàng)稅額：2000÷（1+17%）×17%＝290.60（萬(wàn)元）
實(shí)際繳納增值稅：290.60－150＝140.60（萬(wàn)元）
依據(jù)企業(yè)毛利計(jì)算所得稅：2000÷（1+17%）×15％×25％＝64.10（萬(wàn)元）
方案二，企業(yè)對(duì)未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷和分期收款結(jié)算方式
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：1200÷（1+17%）×17%＝174.36（萬(wàn)元）
實(shí)際繳納增值稅：174.36－150＝24.36（萬(wàn)元）
依據(jù)毛利率計(jì)算所得稅：1200÷（1+17%）×15％×25％＝38.46（萬(wàn)元）
由于收入確認(rèn)的方法不同，方案二較方案一少墊付增值稅：140.60－24.36＝116.24（萬(wàn)元），少墊付所得稅：64.10－38.46＝25.64（萬(wàn)元）。
由此，企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，可以避免墊付稅款。
2.扣除項(xiàng)目的籌劃
（1）期間費(fèi)用的籌劃
稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。
第一，原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)；
第二，區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣；
第三，費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目總額，降低應(yīng)納稅所得額。
稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、租賃及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。這類費(fèi)用一般采用以下籌劃方法：
第一，正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。
第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?/p>
稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目包括研發(fā)費(fèi)用等稅務(wù)籌劃怎么收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)充分享受稅收優(yōu)惠政策。
（2）成本項(xiàng)目的籌劃
第一，合理處理成本的歸屬對(duì)象和歸屬期間。納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。
第二，成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法的籌劃。成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法主要有：在產(chǎn)品不計(jì)算成本法、約當(dāng)產(chǎn)量法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法等。
第三，成本核算方法的籌劃。成本核算方法主要有品種法、分批法、分步法三種基本方法。
第四，成本費(fèi)用在存貨、資本化對(duì)象或期間費(fèi)用之間的選擇。
（3）固定資產(chǎn)的籌劃
第一，能夠費(fèi)用化或計(jì)入存貨的成本費(fèi)用不要資本化計(jì)入固定資產(chǎn)。
第二，折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素，提取固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于四大因素：應(yīng)計(jì)提折舊額、折舊年限、折舊方法以及凈殘值，計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)充分考慮這四種因素的影響。
第三，對(duì)于不能計(jì)提折舊又不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理，盡量實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除。
案例
A企業(yè)處于正常納稅年度，2013年12月份購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值率為3%，折舊年限為5年。現(xiàn)有兩種折舊方法可供企業(yè)選擇：一是平均年限法；二是雙倍余額遞減法。請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)選擇哪一種折舊方法？
1.平均年限法：
預(yù)計(jì)凈殘值：400000*3%=12000元
年折舊額：()/5=388000/5=77600元
折舊可抵稅額=77600*25%=19400元
2.雙倍余額遞減法
年折舊率:2/5*100%=40%
第一年折舊額: 400000*40%=160000元
第二年折舊額: (0)*40%=96000元
第三年折舊額: (2)*40%=57600元
第四、五年折舊額:
(142000)/2=37200元
同樣算法，折舊可抵稅額分別為 40000,24000,14400,9300,9300
第四，固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的籌劃。固定資產(chǎn)的維修與改良在稅收處理上有較大的差異。相比較而言，維修費(fèi)用能夠盡快實(shí)現(xiàn)稅前扣除，而改良支出需要計(jì)入固定資產(chǎn)，通過折舊實(shí)現(xiàn)稅前扣除。
固定資產(chǎn)的大修理支出必須作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷，不得直接在當(dāng)期稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)２年以上。
案例
甲企業(yè)對(duì)舊生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修，大修過程中所耗材料費(fèi)、配件費(fèi)80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元，支付工人工資6.4萬(wàn)元，總花費(fèi)100萬(wàn)元，而整臺(tái)設(shè)備原值為198萬(wàn)元。
總的修理支出大于設(shè)備原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）的50％。按照稅法規(guī)定，凡修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50％以上的，一律作為大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。因此應(yīng)將100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入該設(shè)備原值，在以后的使用期限內(nèi)逐年攤銷。
需要注意的是，固定資產(chǎn)原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）的50％為99萬(wàn)元，與現(xiàn)有花費(fèi)相當(dāng)，如果進(jìn)行稅收籌劃則能節(jié)約稅金。具體安排如下：節(jié)省修理支出至99萬(wàn)元以下，就可以視為日常維修處理，增值稅13.6萬(wàn)元可以列入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，即企業(yè)可少繳增值稅13.6萬(wàn)元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加1.36萬(wàn)元，同時(shí)99萬(wàn)元修理支出可以計(jì)入當(dāng)期損益在企業(yè)所得稅前扣除，獲得遞減納稅的好處。
第五，租入固定資產(chǎn)租金的選擇。企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式主要有購(gòu)置、經(jīng)營(yíng)性租入和融資租入等。
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。
納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。
Ａ企業(yè)由于擴(kuò)大生產(chǎn)，現(xiàn)急需一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。此設(shè)備可以通過經(jīng)營(yíng)性租賃租入，也可以購(gòu)置。企業(yè)所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。
（1）經(jīng)營(yíng)性租賃租入每年租金15萬(wàn)元，假定每年年末支付，共租５年。
（2）購(gòu)置買價(jià)60萬(wàn)元，5年提完折舊，每年12萬(wàn)元，假定沒有殘值，也沒有維修費(fèi)。已知PVIFA（5，10%）=3.791
方案一：經(jīng)營(yíng)性租賃租入。每年租金15萬(wàn)元，假定每年年末支付，共租５年。
凈現(xiàn)值＝－15×PVIFA（5，10%）×（1-25%）
＝－15×3.791×（1-25%）＝－42.65（萬(wàn)元）
方案二：購(gòu)置。買價(jià)60萬(wàn)元，5年提完折舊，每年12萬(wàn)元，假定沒有殘值，也沒有維修費(fèi)。
凈現(xiàn)值＝－60＋12×25％×PVIFA（5，10%）
＝－60＋12×3.791×25％
＝－48.63（萬(wàn)元）
可見，方案一具有明顯的稅收優(yōu)勢(shì)。
好啦、雖然今天周一，還有5天才到周末
但是俗話說(shuō)的好啊
萬(wàn)事開頭難，然后中間難，最后結(jié)尾難。。。哈哈哈哈哈哈。。。
周一快樂～
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