一、稅率的法律規(guī)定
基本稅率為25%；
優(yōu)惠稅率20%，適用于：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的； 符合條件的小型微利企業(yè)；
二、稅率的籌劃
1、政策依據(jù)與籌劃思路
新企業(yè)所得稅法規(guī)定：對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
為了防止稅負(fù)的增加，小企業(yè)應(yīng)在平時的會計核算和業(yè)務(wù)安排中充分考慮上述政策規(guī)定，應(yīng)盡量避免使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過所得臨界點(30萬元)而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負(fù)增加大于所得增加的風(fēng)險。
2、具體案例
[案例]某交通運輸公司，資產(chǎn)總額為500萬元，從業(yè)人員50人。2008年該公司的稅務(wù)審計顯示其年度應(yīng)納稅所得額為31萬元。該公司有大量聯(lián)運業(yè)務(wù)。問該企業(yè)應(yīng)如何進行相應(yīng)的稅收籌劃？
如果該企業(yè)不采取任何措施，則應(yīng)納企業(yè)所得稅為：31×25%＝7．75（萬元）
稅后利潤為： 31－7．75＝23．25（萬元）
如果該企業(yè)和其聯(lián)運公司協(xié)商，通過合理安排相互之間業(yè)務(wù)往來以增加對其聯(lián)運公司的支付額，或提前在08年多采購1萬元的企業(yè)日常經(jīng)營用品作為費用類項目在稅前扣除，使得應(yīng)納稅所得額減少到30萬元，則符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
則企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為：30×20%＝6（萬元）
稅后利潤為：30－6＝24（萬元）
該企業(yè)通過籌劃使得應(yīng)繳的企業(yè)所得稅減少1．75 （7．75－6）萬元，企業(yè)的稅后利潤增加0．75（24－23．25）萬元。
3、分析評價
處于稅率等級邊沿時，納稅人應(yīng)盡量降低應(yīng)納稅所得額，或推遲收入實現(xiàn)，或增加扣除額，以適用較低的稅率級次，避免不必要的稅款支出。
三、優(yōu)惠政策的籌劃
優(yōu)惠政策的稅法規(guī)定
所得稅稅收優(yōu)惠體系上以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，優(yōu)惠方式上將以直接稅額式減免轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣愵~式減免和間接稅基式減免相結(jié)合。
設(shè)備購置抵免的稅收籌劃
1、政策依據(jù)與籌劃思路
稅法規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2、具體案例
某企業(yè)集團于2008年8月成立一家全資子公司，為保障生產(chǎn)安全稅務(wù)籌劃怎么收費標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)備于2008年12月購置一大型安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備價款為300萬元。企業(yè)按規(guī)定可于2008年至2013年五年期限內(nèi)抵免所得稅300×10%＝30（萬元）。因該企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品為新型產(chǎn)品，預(yù)計未來3年企業(yè)將面臨虧損，至第四年起企業(yè)將逐漸盈利，2008年及未來六年的預(yù)計利潤額（假設(shè)無任何納稅調(diào)整事項）見下表。該企業(yè)應(yīng)如何進行籌劃，才能最大程度地節(jié)稅？
如果企業(yè)于2008年12月購置該安全生產(chǎn)設(shè)備，則企業(yè)未來各年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅如下：
2008～2010年為虧損年度，不需要繳納企業(yè)所得稅；
2011年～2012年彌補前三年的虧損后仍未有盈利，也不需要繳納企業(yè)所得稅；
2013年彌補以前年度虧損后利潤額為90萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：90×25％＝22．5（萬元），扣除購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免額后，不需繳納企業(yè)所得稅；
2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅400×25％＝100（萬元）。
如果企業(yè)經(jīng)過籌劃，將該安全生產(chǎn)設(shè)備的購置時間推遲一個月，即在2009年1月份購買，則企業(yè)2008～2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不發(fā)生變化；
企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅還可以扣減安全生產(chǎn)設(shè)備的剩余抵免額7．5萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅減少為92．5萬元稅務(wù)籌劃怎么收費標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)由此獲得7．5萬元的節(jié)稅收益。
3、分析評價
利用該種籌劃方法需要注意的問題：
要充分享受稅收抵免的權(quán)利，就應(yīng)正確選擇設(shè)備的購置時間。
可以享受設(shè)備購置抵免優(yōu)惠的企業(yè)，必須實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備。
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