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目前比較通行的稅務(wù)籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進(jìn)行籌劃；二是利用稅基進(jìn)行籌劃；三是利用稅額進(jìn)行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會計政策選

目前比較通行的稅務(wù)籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進(jìn)行籌劃；二是利用稅基進(jìn)行籌劃；三是利用稅額進(jìn)行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會計政策選擇息息相關(guān)，可以說會計政策的選擇是稅收籌劃的基石，并決定了稅收籌劃的成敗。

一、稅務(wù)籌劃與會計政策的關(guān)系

1、稅務(wù)會計規(guī)則與財務(wù)會計規(guī)則。

在我國，政府為節(jié)省企業(yè)的納稅申報成本，在稅法中對財務(wù)會計規(guī)則采取容納態(tài)度（即稅法有規(guī)定的，按稅法規(guī)定處理企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，稅法沒有規(guī)定的，按會計的有關(guān)規(guī)定處理），使用了大量的會計數(shù)據(jù)與會計規(guī)則，只根據(jù)其特定征稅要求，在財務(wù)會計處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，從而形成了“納稅調(diào)整型”的稅務(wù)會計模式。由于財務(wù)會計規(guī)則存在多種可供選擇性處理方法與程序，因此就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的空間。

2、稅務(wù)籌劃與會計政策。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，追求稅后利益最大化是其必然的行為目標(biāo)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)現(xiàn)金流量的凈支出。因而，稅收是影響企業(yè)會計政策選擇的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素。會計準(zhǔn)則、會計制度等會計法規(guī)，在規(guī)范企業(yè)會計行為的同時，也為企業(yè)提供了可供選擇的不同的會計處理方法，現(xiàn)行稅法對此大都予以認(rèn)可。而不同會計政策選擇下的不同會計處理方法會形成稅負(fù)不同的納稅方案，因此，企業(yè)必然會有利用會計政策選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃的行為發(fā)生。

二、會計政策選擇的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)

企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的財務(wù)目標(biāo)，在遵守會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則的前提下，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向。在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行會計處理從而實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險。

1、折舊方法的選擇。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅籌劃)

折舊計算方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。由于不同的折舊法在使用期內(nèi)計入各會計期或納稅期的折舊額有所差異，因而會對相應(yīng)的應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。一般來說，在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期利潤推至后期實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。如果未來各年所得稅稅率呈上升趨勢，企業(yè)在籌劃時須根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負(fù)與延緩納稅收益的大小，才能對折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅率下，采用平均年限法，可以避免利潤波動過大適用較高稅率而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。此外，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，需要采用動態(tài)的方法來分析。

2、存貨計價方法的選擇。

存貨計價方式主要有個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。在比例稅率下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮市場物價變化因素的影響。一般來說，當(dāng)物價持續(xù)下降，宜選用先進(jìn)先出法，以達(dá)到延緩納稅的效果。而當(dāng)物價上下波動時，企業(yè)宜選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計價，可以避免因存貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額上下波動，增加企業(yè)資金安排的難度。在累進(jìn)稅率下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計價，可避免利潤忽高忽低使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，選擇先進(jìn)先出法，會減少成本的當(dāng)期攤?cè)?，企業(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多。

3、發(fā)行債券折價、溢價攤銷方法的選擇。

債券的溢價和折價各期攤銷額的計算方法有直線法和實(shí)際利率法兩種。二者的主要區(qū)別在于：直線法下，每期利息費(fèi)用固定不變，而債券賬面價值，在溢價攤銷時逐期減少，在折價攤銷時逐期增加；而在實(shí)際利率法下，每期實(shí)際利息費(fèi)用和債券賬面價值都在不斷變化，在溢價發(fā)行時二者都逐期減少，在折價發(fā)行時二者都逐期增加。因此在溢價發(fā)行的前提下，采用直線法進(jìn)行核算，可減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；而在折價發(fā)行的前提下，可采用實(shí)際利率法減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

4、費(fèi)用攤銷方法的選擇。

企業(yè)在選擇費(fèi)用攤銷方法時，應(yīng)遵循以下原則：一是對于已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時核銷入賬。如存貨的盤虧及毀損的正常損耗部分應(yīng)及時列入費(fèi)用。二是對于一些可預(yù)計的損失和費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)以預(yù)提的方法提前計入費(fèi)用。如對可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準(zhǔn)備金；對發(fā)生概率較大的訴訟支出、售后服務(wù)費(fèi)用等或有支出合理預(yù)提。三是對于費(fèi)用、損失的攤銷期有彈性規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)選擇最短的攤銷年限，以獲得遞延納稅。如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷期企業(yè)可選擇稅法規(guī)定的最短年限。四是對于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益、救濟(jì)性捐贈等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取以限額的上限列支。

5、長期股權(quán)投資核算方法的選擇。

長期股權(quán)投資的持有收益的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。當(dāng)投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)20％，但對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算；反之，則采用成本法核算。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資時，可根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況，通過投資額的控制，選擇長期股權(quán)投資的核算方法。通常情況下，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而被投資企業(yè)先虧損后盈利，則宜選用權(quán)益法。盡管兩種方法的應(yīng)納所得稅總額相同，但在被投資企業(yè)虧損的情況下，選用權(quán)益法可利用盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠，以被投資企業(yè)虧損沖減投資企業(yè)利潤，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時間價值。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅籌劃)

江蘇經(jīng)濟(jì)報

企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策選擇

企業(yè)稅務(wù)審計報告的基本內(nèi)容有哪些？

今天，為了解企業(yè)真實(shí)稅務(wù)狀況，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，或者在企業(yè)面臨稅務(wù)稽查等情形時，很多企業(yè)都會適時開展稅務(wù)審計，并由專業(yè)審計代理機(jī)構(gòu)出具稅務(wù)審計報告。那么，企業(yè)稅務(wù)審計報告的基本內(nèi)容有哪些？接下來，本文將帶廣大企業(yè)對此進(jìn)行具體了解！

一般來說，有關(guān)于企業(yè)稅務(wù)審計報告的基本內(nèi)容，其主要由以下要素構(gòu)成。分別為：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）被審計單位的基本情況；（5）審計意見；（6）說明段；（7）附件；（8）稅務(wù)審計師的簽名、審計報告日期和稅務(wù)審計單位的地址等。具體來說，其內(nèi)容有：

（1）標(biāo)題。稅務(wù)審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一為“稅務(wù)審計報告”。

（2）收件人。收件人應(yīng)該是要求實(shí)施稅務(wù)審計的稅務(wù)部門或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人。

（3）引言段。引言段內(nèi)容一般包括四個方面：稅務(wù)審計的依據(jù)、稅務(wù)審計的范圍、被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任和稅務(wù)審計人員的責(zé)任。

（4）被審計單位基本情況。包括：工商注冊的基本情況、稅務(wù)登記的基本情況以及被審計單位主要負(fù)責(zé)人的基本情況等。

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（5）意見段。意見段內(nèi)容包括兩大部分：第一部分，對被審計單位的稅務(wù)審計風(fēng)險評估結(jié)果、各個稅種的納稅申報、稅款繳納等情況分別進(jìn)行詳細(xì)地描述。第二部分，稅務(wù)審計人員根據(jù)審計情況對被審計單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評價，并對發(fā)現(xiàn)的審計問題做出處理建議。

（6）說明段。說明段應(yīng)當(dāng)說明稅務(wù)審計報告的用途、使用責(zé)任和稅務(wù)審計人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項。

（7）附件。附件應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)審計人員已經(jīng)審計的被審計單位的主要稅款的納稅申報表和稅務(wù)審計事項說明等。

（8）簽字、蓋章。稅務(wù)審計報告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)被審計單位整個稅務(wù)審計工作的人員簽字并蓋章，標(biāo)明稅務(wù)審計單位的地址和完成審計工作的日期。

以上是對“企業(yè)稅務(wù)審計報告的基本內(nèi)容有哪些”這一問題的具體說明、介紹。在現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，企業(yè)如若對稅務(wù)審計報告內(nèi)容存有疑問，便有必要對文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)把握，必要時也可以尋求專業(yè)審計代理機(jī)構(gòu)獲取權(quán)威解答！

企業(yè)稅務(wù)審計報告和審計報告一樣嗎？

大家都知道，企業(yè)在開展稅務(wù)審計后是需要根據(jù)實(shí)際審計情況出具稅務(wù)審計報告的。那么，企業(yè)稅務(wù)審計報告和審計報告一樣嗎？接下來，本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，企業(yè)經(jīng)常提及的稅務(wù)審計報告與我們所熟知的普通審計報告并不是一回事。詳細(xì)說來，稅務(wù)審計報告是制作給稅務(wù)局看的，用來做公司年度所得稅做匯算清繳依據(jù)的。而審計報告是審計公司在上半年的業(yè)務(wù)情況而對公司的財務(wù)報表作出專業(yè)的調(diào)整，用來糾正企業(yè)的錯誤。審計報告一般是由會計師事務(wù)所根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況出具的正確報告，它的報告就代表公司真正的財務(wù)成果，也稱為財審報告。

企業(yè)稅務(wù)審計報告與審計報告的區(qū)別具體體現(xiàn)在：

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