1緒論
1.1研究背景和選題依據(jù)
從20世紀90年代以來工程設(shè)計企業(yè)稅務(wù)籌劃,我國引入了稅收籌劃的概念。稅收籌劃從引入、發(fā)展到目前在我國企業(yè)中的應(yīng)用,經(jīng)歷了在將近20年的時間。從理論上講,稅收籌劃是一個跨學科的交叉領(lǐng)域,稅收籌劃己經(jīng)不單單是稅收問題工程設(shè)計企業(yè)稅務(wù)籌劃,其研究觸角已延伸到了經(jīng)濟、法律、財務(wù)、會計、金融等多個領(lǐng)域。從實踐來看,國外稅務(wù)代理業(yè)務(wù)較為發(fā)達,稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中必須要考慮的一項重要內(nèi)容,尤其是跨國大型企業(yè)更加重視稅收籌劃,據(jù)統(tǒng)計,每年僅節(jié)稅一項就給企業(yè)增加將近數(shù)百萬的利潤。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入、市場化的推進、國外跨國公司的進入、經(jīng)濟的不斷發(fā)展和民營企業(yè)的不斷壯大,我國的稅收法律制度和財務(wù)會計制度不斷完善且日趨復雜,稅收籌劃在實踐中也逐漸引起了企業(yè)的重視。但總的來說,我國稅收籌劃的發(fā)展比起西方國家相對滯后。目前我國對稅收籌劃的研究主要側(cè)重于實務(wù)和技巧方面,很少有比較系統(tǒng)地研究稅收籌劃的理論體系,一般僅限于稅收籌劃概念和目標的探討,缺乏較為全面理論體系。
2相關(guān)基礎(chǔ)理論及文獻綜述
2.1相關(guān)理論分析
本文的研究是以契約理論、博棄理論、有效納稅籌劃理論、組織行為學理論、法定限額最低納稅權(quán)理論、稅收價格理論和系統(tǒng)理論對稅收籌劃進行研究,具有廣泛的理論基礎(chǔ)和學科基礎(chǔ)。
2.1.1契約理論
契約理論是近30年來迅速發(fā)展的經(jīng)濟學分支之一,契約理論認為,企業(yè)是由各方利益所組合而形成的一個大的契約形式,其中包括股東,債權(quán)人,供應(yīng)商,生產(chǎn)者,客戶,員工和政府以及社會公眾等。政府也毫無疑問地被引入訂立契約的程序,但是政府與企業(yè)訂立的是稅收契約,其重要的特點就是訂立主體地位不平等,從而界定了稅收籌劃必須要建立在合法性的基礎(chǔ)之上。契約追求的目標是社會公平性,所以在稅收法律中就存在著很大的彈性空間,比如說稅率由超額累進稅率,超率累進稅率,以及有不同等級的稅率政策,這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃的依據(jù),同時現(xiàn)實生活中稅收契約往往是不完備的,這些都為稅收籌劃提供了可能性。
3稅收籌劃理論體系的探討和構(gòu)建……………………21
3.1稅收籌劃的概念、內(nèi)涵及外延……………………22
3.2稅收籌劃的目標研究……………………23
3.3稅收籌劃的假設(shè)研究……………………24
3.4稅收籌劃的原則探討……………………25
4工業(yè)企業(yè)稅收籌劃的實踐探討……………………39
4.1釆購環(huán)節(jié)的稅收籌劃……………………39
…………………………………………
隨著改革開放的深入、市場化的推進以及國外跨國公司的進入,企業(yè)已經(jīng)被推向了全面稅收約束下的市場環(huán)境中。稅收籌劃不僅有助于企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn),而且還有助于優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程,提高企業(yè)經(jīng)營管理,減輕企業(yè)稅收負擔,實現(xiàn)稅后利益最大化、實現(xiàn)相關(guān)者利益最大化等財務(wù)目標的實現(xiàn),企業(yè)越來越意識到稅收籌劃的重要性。本文從工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及到的各個業(yè)務(wù)方面進行入手,并在此基礎(chǔ)上組建業(yè)務(wù)鏈的鏈條,對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點進行稅收籌劃的探索研究。得出如下結(jié)論:(1)稅收籌劃的理論體系應(yīng)當包括稅收籌劃的概念、目標、假設(shè)、原則、內(nèi)容和方法以及稅收籌劃的風險與控制六方面。本文認為稅收籌劃的概念是納稅人為了在兼顧相關(guān)者利益的前提下為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,在特定的環(huán)境下,依據(jù)稅收法律、法規(guī)等,對涉稅事項及應(yīng)納稅額采用專門的方法,事前進行納稅方案的運籌、謀劃的行為及過程。
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