幾個月之前,深圳一家公司通過股權轉讓偷逃稅款,被罰款75萬,補繳稅款150萬元。
沒多久,北京的2021股權轉讓新規(guī)就來了!
一、股權轉讓新規(guī):先完稅再變更!
2021年7月29日,國家稅務總局北京市稅務局與北京市市場監(jiān)督管理局聯(lián)合出臺《關于股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告》。
通告中規(guī)定:個人轉讓股權辦理變更登記的,應先持相關資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報,再到市場監(jiān)管部門辦理股權變更登記。9月1日起正式實行!
簡單說,就是:先完稅再變更。
在國內(nèi)不少城市,關于自然人轉讓股權行為,均要求先進行納稅申報并取得完稅憑證,然后才能去市場監(jiān)督管理總局辦理股東變更。
今年6月,廣東省稅務局、廣東省市場監(jiān)督管理局也聯(lián)合發(fā)布了類似《通告》。由此可見,個人股權轉讓“先完稅后登記”已成趨勢。
《通知》出臺后,在實務操作層面將會對個人轉讓股權行為產(chǎn)生較大影響。
二、股權轉讓為何出新規(guī)呢?
簡單來說,因為股權轉讓過程中要繳稅,既然要繳稅,就涉及到偷稅漏稅問題。
比如2021年9月28日,國家稅務總局辦公廳所發(fā)布《稅務總局曝光增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅典型案例》,其中第三個案例就是“安徽破獲利用‘陰陽合同’隱瞞股權轉讓收入逃稅案”。
還有之前被罰的明星股權轉讓稅務籌劃,也有通過股權轉讓方式來偷逃稅的,涉及的數(shù)額很大。國家自然不會放過。
那么轉讓股權怎么繳稅呢?這里簡單介紹下:
股權轉讓的涉稅,根據(jù)轉讓的主體不同那么涉及的稅種就不同。
個人股東股權轉讓需交納個人所得稅(20%)和印花稅(0.5‰)
法人股東股權轉讓需交納企業(yè)所得稅(25%)和印花稅(0.5‰)和增值稅。
又是新規(guī),又是處罰案例的,是不就沒轍了,等著繳稅?不是,有辦法,可以合理合法地節(jié)稅。
三、瑞立諾財稅股權轉讓稅收籌劃案例
(圖為瑞立諾財稅徐林)
瑞立諾財稅做過一個案例:
某市一家房地產(chǎn)公司在股權內(nèi)部無償轉讓后,稅務局要求補稅5000萬,后來在瑞立諾財稅的籌劃下股權轉讓稅務籌劃,成功節(jié)稅。
事情大致是這樣的:
廣州某市房地產(chǎn)開發(fā)公司,A先生是公司創(chuàng)辦人,持有90%股權,B先生持有10%的
股權。某天,A先生因身體不適,第一次將自己所持的90%股權全部無償轉讓給他的小舅子C。
幾年后,A先生身體恢復,他回歸公司日常管理中,將給小舅子C的90%股權無償轉回到他名下,這是第二次股權轉讓。
幾個月后,考慮到家族財產(chǎn)繼承問題,他又將自己所持90%的股權全部轉讓給兒子D。這是第三次股權轉讓。
這三次股權轉讓,都是無償?shù)?。所?該區(qū)稅務局要求這家房地產(chǎn)公司,以評估報告的公司凈資產(chǎn)價值為依據(jù),核定股權轉讓收入。
什么是核定股權轉讓收入呢?就是企業(yè)如果有累計盈余和資產(chǎn)增值將增加公司投資價值,按照增加部分20%繳稅。
這意味著什么呢?意味著按這家公司最新評估的凈資產(chǎn)算稅,應該補稅5000萬。
數(shù)字蠻大的,咋辦呢?總不能坐等補稅吧?
按照《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告 (國家稅務總局公告2014年第67號) 第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:
(一)能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導致低價轉讓股權;
(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部轉讓;
(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
有了相關法律的支持,瑞立諾財稅根據(jù)這個案子的實際情況,主要采用了以上公告中的一、三、四條來證明此次股權無償轉讓的合理性。最后,在瑞立諾財稅的稅收籌劃下,該房地產(chǎn)公司省下了這筆稅。
瑞立諾財稅徐林表示,股權轉讓是企業(yè)在日常經(jīng)營中頻繁發(fā)生的行為,但是許多企業(yè)對于在這個過程中出現(xiàn)的稅負表示頭疼。隨著稅務部門的監(jiān)管越來越嚴,作為財稅人,一定要第一時間掌握國家稅務政策,合理合法地為企業(yè)節(jié)稅。
徐林還強調(diào),企業(yè)進行稅收籌劃一定要有法可依,千萬不能采取陰陽合同,虛假申報的方式,這就屬于偷稅而非籌劃,最終是得不償失。
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