稅收籌劃100招●外國公司直接投資轉(zhuǎn)化為子公司間接投資
外國公司將利潤匯出中國需要繳納10%的預(yù)提所得稅，但如果外國公司在中國取得的利潤主要仍投資于中國，則應(yīng)盡量選擇在中國設(shè)立子公司進(jìn)行投資的模式，這樣可以取得延期納稅的利益。
下面讓我們來看一下甲企業(yè)的案例吧！
案例
法國的甲公司（甲公司在中國無機(jī)構(gòu)）計(jì)劃與中國的乙公司合資成立A公司，預(yù)計(jì)每年可以從A公司取得股息1000萬元，該筆股息未來仍主要投資于中國。該投資有兩個(gè)方案：方案一是由甲公司直接持有A公司的股權(quán)，方案是甲公司先在中國設(shè)立全資子公司B公司，由B公司持有A公司的股權(quán)。請比較二者的所得稅負(fù)擔(dān)。
數(shù)據(jù)對比
籌劃前：
方案一，甲公司需要繳納預(yù)提所得稅=1000*10%=100(萬元)。
籌劃后：
方案二，B公司取得股息不需要繳納企業(yè)所得稅，可以用1000萬元的股息直接投資于A公司或者其他公司，每年可以節(jié)約預(yù)提所得稅100萬元。
自2018年1月1日起，由甲公司直接持有A公司的股權(quán)也可以享受再投資遞延納稅的優(yōu)惠政策。
小結(jié)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，外國公司來中國直接投資，全法取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
外國公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者子公司企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，由該分支機(jī)構(gòu)或者子公司進(jìn)行投資，取得的股息所得可以免納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，2017年月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議修改，2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議第二次修正)第五十七條。
(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院2007年12月6日頒布，國務(wù)院令〔2007〕第512號，自2008年1月1日起實(shí)施，2019年4月23日國務(wù)院令第714號修正)。
(3)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅2018]102號)。
世紀(jì)中稅四川省稅控申報(bào)服務(wù)商持續(xù)服務(wù)17年服務(wù)企業(yè)100萬+您身邊的財(cái)稅專家為您提供全方位的企業(yè)服務(wù)
服務(wù)熱線:
右側(cè)添加專屬顧問
本文來自網(wǎng)絡(luò)或網(wǎng)友投稿，如有侵犯您的權(quán)益請聯(lián)系郵箱:,我們將第一時(shí)間刪除。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
